115280, г. Москва,
1-й Автозаводский проезд,
д. 4, к. 1
inform@gradient-alpha.ru
Градиент Альфа в СМИ

Как остаться на УСН

04.04.2016
Автор: Пресс-служба Градиент Альфа

Ильинова Татьяна Алексеевна
Руководитель департамента аудита
Статья Татьяны Ильиновой в журнале «Актуальная бухгалтерия»

«Актуальная бухгалтерия»

На практике есть два способа, позволяющих одновременно сдержать увеличение дохода и сохранить лимит выручки на УСН: заменить авансы задатком или отсрочить оплату товаров (работ, услуг). Каждый имеет свои преимущества и недостатки.

Многие компании считают УСН достаточно удобной и стараются оставаться на ней при любой возможности. При этом порог выручки, допускающий применение данного режима, строго лимитирован (в 2016 г. — 79,74 млн руб.1), а денежные средства от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), поступающие на расчетный счет, автоматически становятся доходом 2

На практике есть две возможности одновременно сдержать увеличение дохода и сохранить лимит выручки на УСН: заменить авансы задатком или отсрочить оплату товаров (работ, услуг). Каждый способ имеет свои преимущества и недостатки.

1. Замена в договорах авансов задатком. Задаток, в отличие от аванса, не признается доходом при применении УСН3. Обеспечительный платеж можно предусмотреть как в заключаемом предварительном, так и в уже действующем договоре. Обосновать его использование компания может финансовыми причинами. Ведь, предоставляя задаток, контрагент подтверждает серьезность своих намерений и в какой-то мере гарантирует свою платежеспособность.

Обратите внимание, что во избежание негативных последствий не следует работать с зависимым контрагентом. В противном случае схема может быть признана незаконной и налоговыми органами, и судами4.

Способ не идеален. Не все покупатели могут быть готовы пойти на замену аванса задатком. В отличие от аванса, задаток сложнее вернуть в случае непредвиденных обстоятельств. При неисполнении договора в зависимости от того, какая сторона ответственна за это, задаток5:

  • либо остается у стороны, его получившей (если за неисполнение договора ответственна сторона, его давшая);
  • либо возвращается стороне, его передавшей, но уже в двойном размере (если за неисполнение договора ответственна сторона, его получившая).

При этом положение о возврате задатка может применяться только в случае полного неисполнения обязательства стороной.

2. Отсрочка оплаты до следующего года. Данный способ более актуален для сделок III — IV кварталов года. Компания должна иметь достаточно стабильное финансовое положение, чтобы позволить себе ради налоговой экономии отсрочить поступление денег.

Отсрочку необходимо прописать в договоре. Если она будет носить длительный характер, то в целях снижения налоговых рисков также следует дополнительно заручиться письмом контрагента с объяснениями причин или предусмотреть в договоре проценты.

В заключение хочу обратить внимание на риски одного из вариантов возможной оптимизации налоговых платежей. В ситуации, когда «упрощенец» с объектом «доходы минус расходы» в течение года понимает, что по его итогам получит несущественную прибыль или убыток, может возникнуть соблазн отказаться от уплаты авансовых платежей в течение оставшегося года. Однако ему стоит помнить о возможности налоговиков применять пени на неуплаченные авансы6.


ВАЖНО

Условие о предоставлении отсрочки необходимо прописать в договоре. Кроме того, важно предусмотреть в договоре проценты или заручиться письмом контрагента с объяснением причин отсрочки, если она будет носить длительный характер.


Если в течение года доходы превышают расходы, то «упрощенец» обязан уплачивать авансовые платежи7. За их неуплату начисляются пени. Обращаем ваше внимание, пени могут быть начислены только на сумму, не превышающую минимальный налог8.

Кроме того, если уплаченные суммы авансов получатся больше суммы исчисленного минимального налога, то по итогам налогового периода размер пеней должен быть скорректирован, а разницу в начале следующего года можно вернуть из бюджета или зачесть в счет будущих платежей.

Татьяна Ильинова, руководитель департамента аудита АКГ «Градиент Альфа»

1п. 4 ст. 346.13 НК РФ; приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772

2п. 1 ст. 346.17 НК РФ

3письмо Минфина Россииот 22.06.2015 № 03-11-06/2/36071

4пост. АС ВСО от 02.06.15 № Ф02-1918/15

5 п. 2 ст. 381 ГК РФ

6п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ

7 п. 4 ст. 346.21 НК РФ

8 пост. Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57; письма Минфина России от 24.02.2015№ 03-11-06/2/9012, от 12.05.2014№ 03-11-11/22105

 

Ведомости

Кадровое Дело

Belwest

Деловая россия

Мое дело
 

Ведомости

Кадровое Дело

Belwest