115280, г. Москва,
1-й Автозаводский проезд,
д. 4, к. 1
inform@gradient-alpha.ru
Блог

Рубрика Вопрос-ответ

14.03.208
Автор: Пресс-служба Градиент Альфа

Тенгиз Бурсулая — журнал «МСФО», №1/2008.


Вопрос:

Наша организация 1 января 2007 года приобрела производственное оборудование на сумму $250 000. Доставка обошлась компании в $18 000, установка — в $24 500, общие административные издержки косвенного характера составили $3000. Установка и запуск оборудования заняли три месяца. В дальнейшем для приведения оборудования в рабочее состояние была потрачена дополнительная сумма в размере $21 000. Оборудование было готово к использованию 1 апреля 2007 года. Расчетный срок полезного использования оборудования — 14 лет. Ликвидационная стоимость — $18 000, расчетные затраты на демонтаж оборудования — $12 500.
Как рассчитать фактическую стоимость оборудования и ежегодные амортизационные отчисления в отчете о прибылях и убытках?

Главный бухгалтер ЗАО «Полярник» Носик В.А.

Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо обратиться к стандарту МСФО (IAS) 16 «Основные средства» (Property, Plant and Equipment) и рассчитать историческую (табл. 1) и амортизируемую (табл. 2) стоимость оборудования. Ежегодные амортизационные отчисления, отражаемые в отчете о прибылях и убытках, составляют $22 000 (308 000 / 14).
Обратите внимание, что за 2007 год, заканчивающийся 31 декабря, амортизационные отчисления составят $16 500 (22 000 х 9 / 12), так как оборудование было готово к использованию 1 апреля 2007 года.

 

Таблица 1 Расчет исторической стоимости оборудования
Вид расходов Сумма, $
Цена покупки 250 000
Доставка 18 000
Установка 24 500
Другие издержки, непосредственно связанные с доведением актива до рабочего состояния 21 000
Первоначальные расчетные издержки по демонтажу 12 500
Итого 326 000

 

Таблица 2 Расчет амортизируемой стоимости оборудования
Показатель Сумма, $
Расчетная историческая стоимость ( табл. 1) 326 000
Расчетная ликвидационная стоимость (18 000)
Амортизируемая стоимость 308 000

 

Вопрос:

Наша организация 1 января 2008 года приобрела 9%-ные облигации номиналом $100 000 и датой погашения 31 декабря 2012 г. Рыночная процентная ставка аналогичных облигаций составляет 10 %. Как нам рассчитать ежегодную балансовую стоимость облигаций и процентный доход?

Главный бухгалтер ЗАО «ИНТЕЛ», Капчинская Т.С.

Согласно МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» (Financial Instruments: Disclosure and Presentation) и МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» (Financial Instruments: Recognition and Measurient) оценку инструментов «в наличии для продажи» и «торговых» инструментов надлежит осуществлять по справедливой стоимости, а «займов предоставленных» и «вложений, удерживаемых до погашения» – по амортизированной себестоимости с применением метода эффективной ставки процента. Любой финансовый актив, который не котируется на рынке и справедливая стоимость которого не может быть надежно оценена, также подлежит оценке по амортизированной стоимости. Сначала необходимо произвести расчет первоначальной стоимости облигаций. Для этого определим дисконтированную стоимость процентных выплат, которая составляет $34 117 ($100 000 х 9% х 3,790791).

Дисконтированная стоимость цены погашения составит 62 092 ($100 000 х 0,620922).

Таким образом, первоначальная (рыночная) стоимость облигаций будет равна: $96 209 (34 117 + 62 092), при этом дисконт от номинала составит $3 791 (100 000 — 96 209). Отражение операции в учете на 01.01.08, $:

Д-т Облигации 100 000

К-т Денежные средства 96 209

К-т Дисконт по облигациям 3791

Последующий учет облигаций требует расчета амортизации по методу эффективной процентной ставки. Следовательно, необходимо производить амортизацию суммы дисконта от номинала в течение пяти лет, отражая ее вместе с полученными процентами как процентный доход.

В табл. 3 приведены ежегодная балансовая стоимость (амортизируемая стоимость) и процентный доход.

Таблица 3 Расчет балансовой стоимости облигаций, $

Дата Процентный доход (аморт. стоимость х 10%) Средства полученные Амортизация суммы дисконта Остаточный дисконт Балансовая стоимость
01.01.08 3791 96 209
31.12.08 9621 9000 621 3170 96 830
31.12.09 9683 9000 683 2487 97 513
31.12.10 9751 9000 751 1736 98 264
31.12.11 9826 9000 826 910 99 090
31.12.12 9910 9000 910 100 000

31 декабря 2008 года необходимо выполнить следующие проводки, $:

Д-т Денежные средства 9000

Д-т Дисконт по облигациям 621

К-т Доход по процентам 9621

31 декабря 2012 года необходимо выполнить следующие проводки, $:

Д-т Денежные средства 109 000

Д-т Дисконт по облигациям 921

К-т Доход по процентам 9910

К-т Облигации 100 000

 

Ведомости

Кадровое Дело

Belwest

Деловая россия

Мое дело
 

Ведомости

Кадровое Дело

Belwest