Тест на проверку знаний по учету командировочных расходов

Журнал «Российский налоговый курьер», №15, август 2012 г.

1. В каком размере суточные при командировках по России уменьшают налог на прибыль?

а) 100 руб.;

б) 700 руб.;

в) в размере, установленном в организации.

2. В каком случае выплачиваются суточные при однодневных командировках?

а) при командировках по России;

б) при командировках за границу;

в) при однодневных командировках суточные не выплачиваются.

3. Какой курс применяется для пересчета валютных командировочных расходов на рубли, если при направлении в командировку сотрудник получил рублевый аванс?

а) на дату получения аванса;

б) на дату утверждения авансового отчета;

в) на дату приобретения сотрудником валюты.

4. В каком размере коммерческая организация может принять расходы на проживание без документов для целей исчисления налога на прибыль?

а) 100 руб.;

б) 12 руб.;

в) без документов расходы на проживание признать нельзя.

5. Сколько дней составит командировка при условии, что сотрудник московской компании вылетает авиарейсом Москва — Хабаровск 01.07.12 в 23.50, а возвращается авиарейсом Хабаровск — Москва 04.07.12 в 01.10?

а) два дня;

б) три дня;

в) четыре дня.

6. Когда при командировке за границу выплачиваются суточные по лимиту для командировок по России?

а) в день вылета из Российской Федерации и пересечения границы иностранного государства;

б) в день вылета из иностранного государства при пересечении границы Российской Федерации;

в) суточные за весь срок такой командировки определяются по лимиту, установленному для командировок за границу.

7. Какой документ, помимо авиабилета, служит основанием для определения срока командировки за границу?

а) командировочное удостоверение;

б) загранпаспорт.

Правильные ответы

1в — исходя из подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ, для целей исчисления налога на прибыль суточные не нормируются. В соответствии со статьей 168 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Кроме того, о том, что суточные определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, сказано и в пункте 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749, далее — Положение).

2б — пунктом 20 Положения установлено, что работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию РФ в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств. В то же время при однодневных командировках по России суточные не выплачиваются.

3в — если при направлении в командировку сотруднику выдаются рубли и приобретение валюты он производит в дальнейшем самостоятельно, то командировочные расходы следует определять исходя из истраченной согласно первичным документам суммы валюты по курсу обмена. Курс обмена определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты (письмо Минфина России от 31.03.11 № 03-03-06/1/193).

4в — нормы, установленные законодательством РФ при непредставлении документов, подтверждающих расходы по найму жилого помещения, предусмотрены только для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета (Указ Президента РФ от 18.07.05 № 813 и постановление Правительства РФ от 02.10.02 № 729). Эти нормы действительно составляют 12 руб. в сутки. Однако в силу того, что постановлением № 729 должны пользоваться только бюджетные организации, на коммерческие организации эти нормы не распространяются.

В налоговом учете, учитывая положения статьи 252 НК РФ о документальном подтверждении расходов, если организация компенсирует сотруднику затраты по найму жилья в командировке при отсутствии подтверждающих документов, произведенные затраты не уменьшают налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 28.04.10 № 03-03-06/4/51).

5в — днем отъезда или первым днем командировки считается день отправления транспортного средства (самолета, поезда и т. д.), на котором работник отправляется в командировку, а днем приезда, соответственно последним днем командировки, — дата прибытия транспортного средства. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее — следующие (п. 4 Положения). Аналогичные правила применяют для определения последнего дня командировки.

6б — в соответствии с пунктом 17 Положения за время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории РФ, суточные выплачиваются при проезде по территории иностранного государства — в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом организации. В дни, когда пересекается граница, суточные определяются по стране, в которую прибывает сотрудник (по стране въезда).

7б — без оформления командировочного удостоверения производится направление работника в командировку за пределы территории Российской Федерации (п. 15 Положения). Подтверждением для установления срока нахождения в зарубежной командировке служат ксерокопии загранпаспорта с отметками о пересечении границы.