+100500 к Налоговому кодексу

Sorry, this entry is only available in Russian. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.

журнал “Налоговые споры”, январь 2018

Налоговым кодексом можно забивать гвозди. С 1 января он стал толще еще на 18 законов. Причем все они подписаны одной датой – 27 ноября 2017 года. Но мы не дадим вам погибнуть под тяжестью изменений. Редакция «НС» их уже внимательно изучила и за пять минут расскажет, в чем суть главных новшеств и как их применять. Обязуемся поступать так и дальше.

 Инвестиционный вычет для всех, а НДС для избранных

Во-первых, хитом стал инвестиционный налоговый вычет (ИНВ). Про то, кто, когда и при каких условиях может его использовать – см. таблицу Плюсы, минусы и общие положения об ИНВ

Во-вторых, законодатели уточнили льготные виды деятельности, при ведении которых упрощенцы вправе применять пониженные тарифы взносов (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК). В новом перечне на 22 позиции меньше. Всего 39, а не 61, как было.

В третьих, с 1 января у налоговиков стало на одну причину больше не принять отчетность по взносам. Сейчас инспекторы не пропускают расчет из-за ошибок в персональных данных или если есть расхождения между взносами в разделе 1 и суммой взносов в разделе 3. Сейчас инспекторы не примут расчет, в котором не сойдутся выплаты между разделами 1 и 3.

Хорошая новость про взносы в том, что тарифы не вырастут еще два года. Размер взносов по общему тарифу – 30 процентов. Из них на пенсионное страхование идет 22 процента, на социальное – 2,9 процента, на медицинское – 5,1 процента (Федеральный закон № 361-ФЗ).

В-четвертых, транспортный налог на дорогие автомобили станет меньше. НК устанавливает единый повышающий коэффициент для машин стоимостью от 3 до 5 млн руб. Коэффициент составит 1,1, если с момента выпуска автомобиля прошло не более трех лет. Сейчас компании исчисляют налог исходя из трех разных величин. Так, например, для машин, которые выпустили менее года назад, повышающий коэффициент равен 1,5.

В-пятых, плательщики ЕСХН с 1 января 2019 года обязаны платить НДС, но могут получить освобождение от налога. Условие: доход от реализации сельхозпродукции не превысил 100 млн руб. за 2018 год. Если предприятие соответствует этому критерию и решит использовать льготу, обязательно нужно подать соответствующее уведомление в инспекцию по месту учета.

Еще несколько изменений.

Если регион отменит льготу по налогу в отношении движимого имущества, местная ставка не может быть более 1,1 процента. Если регион не успел принять местный закон вообще, платите налог также по ставке 1,1 процента.

Слово эксперту

Юлия Попова, ведущий аудитор АКГ «Градиент Альфа»

Если региональные власти приняли соответствующие законы, то использовать ИНВ можно уже с 1 января. Перед тем как начать использовать инвестиционный налоговый вычет, плательщику нужно тщательно спрогнозировать последствия. У объектов, которые отнесены к 3–7 амортизационным группам, сроки использования длительные. Если основное средство в этот период придется, например, продать, – это приведет к пересчету налога за весь период применения налогового вычета. Причем налог придется уплатить вместе с пенями.

Фиксированные страховые взносы для ИП отвязали от МРОТ и установили для них твердый размер (подробнее читайте в «НС» № 12, 2017, стр. 22). А также перенесли срок уплаты взноса, рассчитанного с суммы превышения, с 1 апреля на 1 июля.

С 1 января этого года реализация металлолома тоже стала облагаться НДС. Перечислить налог в бюджет теперь обязанность покупателей как налоговых агентов. Продавец должен ставить на счете-фактуре штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».

А с 1 января 2019 года обязанность по исчислению НДС возложена на иностранную организацию, которая оказывает электронные услуги, независимо от того, кто является покупателем – физическое лицо, ИП или фирма.

Вышеперечисленные изменения ввел Федеральный закон № 335-ФЗ.

Плательщики НДС, которые оказывают услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров для перевозки экспортируемых товаров, вправе применять нулевую ставку по НДС. Причем даже если такое имущество не находится у них в собственности или в аренде. Таким образом, круг лиц, имеющих право на применение нулевой ставки НДС по данному основанию, расширен (Федеральный закон от 27.11.2017 № 350-ФЗ).

Введена межстрановая отчетность

В НК появилась новая категория лиц: участники международных групп компаний. За непредставление уведомления об участии в группе компанию оштрафуют на 50 тыс. руб. Также их обязали сдавать дополнительные межстрановую отчетность, национальную документацию, глобальные данные. А также копии соглашений о ценообразовании, описание корректировок, сведения о рыночной стратегии и др. Несдача этих документов обернется штрафом в 100 тыс. руб. Правда, за периоды 2017–2019 годов санкции применять не станут.

Участники международных групп вправе представить страновую отчетность добровольно за 2016 год не позднее 30 июня 2018 года. Это позволит группам компаний, представляющим отчетность через ФНС, избежать так называемого вторичного порядка истребования страновой отчетности через дочерние подразделения в других государствах.

И еще – в НК внесли новый раздел, который призван регулировать вопросы международного обмена налоговой информацией с иностранными юрисдикциями (Федеральный закон № 340-ФЗ).

Материальную выгоду освободили от НДФЛ

Если работник получил от фирмы заем, то облагаемая НДФЛ материальная выгода от экономии на процентах возникает только в двух случаях:

• если экономия на самом деле представляет из себя матпомощь;
• если заем (кредит) получен от работодателя или взаимозависимой компании (ИП).

Помните, что НДФЛ с матвыгоды рассчитывает и платит в бюджет налоговый агент (Федеральный закон № 333-ФЗ).

Другое положительное изменение по налогу на доходы физлиц: участники реновации в Москве не будут платить НДФЛ. От налога освобождают суммы, которые жильцы получат в качестве компенсации, а также превышения стоимости новой квартиры над ценой жилья, которое попало подреновацию (Федеральный закон № 352-ФЗ).

За онлайн-кассы заплатит государство

Предприниматели на ЕНВД и патенте могут снизить налоги за счет вычета на покупку ККТ. Размер вычета – 18 тыс. руб. за одну единицу техники. Для этого нужно ее поставить на учет до 1 июля 2019 года и не забыть предупредить инспекцию о снижении суммы патента по специальной форме (Федеральный закон № 349-ФЗ).

Помните, что все розничные торговцы с 1 июля 2018 года обязаны начать применять контрольно-кассовую технику, которая онлайн передает данные на серверы ФНС. Но есть исключения. Компании и предприниматели на вмененке, а также бизнесмены на патенте вправе не ставить такую кассу до 1 июля 2019 года. Такую же отсрочку установили для организаций и бизнесменов, которые оказывают услуги, вне зависимости от налогового режима. До сих пор крайний срок для перехода был 1 июля 2018 года. Его сдвинули на год.

Распространяется отсрочка не на всех. Закон не позволяет отложить переход компаниям и индивидуальным предпринимателям с работниками, которые занимаются розничной торговлей или общепитом. Если у них нет работников, то отсрочить переход можно. На таких же условиях смогут отложить переход до 1 июля 2019 года предприниматели – владельцы торговых автоматов.

Если ИП примет работника в штат по трудовому договору, у него будет 30 календарных дней на переход в онлайн-режим (Федеральный закон № 337-ФЗ).

При этом положение о вычете на кассу новые условия перехода (отсрочку) не учитывает. Надеемся, что законодатели исправят это упущение в следующем году.

Поправки для резидентов ОЭЗ и ТОР

Для организаций – резидентов ОЭЗ установили ставку по налогу на прибыль в федеральный бюджет – 2 процента. Предельная ставка налога для бюджета субъектов у предприятий экономической зоны в Магаданской области и участников свободной экономической зоны сохранена в размере 13,5 процента (Федеральный закон № 348-ФЗ).

Тах-free по-русски

НДС вернут иностранцу за товары, которые он вывозит из страны. На подакцизные товары этот порядок не распространяется. Продавец таких товаров обязан будет оформить чек для компенсации налога. Сумма чека должна быть не менее 10 тыс. руб. Чтобы попасть в реестр организаций, которые участвуют в механизме tах-free, нужно вести торговлю в строго определенных местах и подать заявку (Федеральный закон № 341-ФЗ). Уже есть проект постановления Правительства, в котором указаны конкретные адреса торговых объектов, где могут располагаться участники системы компенсации НДС. В частности, это ГУМ. Всего в реестре пока пять городов: Москва, Сочи (Эсто-Садок), Калининград, Владивосток и Великий Новгород.

Резиденты ОЭЗ в Калининградской области получили пониженные тарифы страховых взносов, но при условии, что создадут рабочие места (Федеральный закон № 353-ФЗ).

Федеральный закон № 339-ФЗ касается льгот в зоне свободного порта Владивосток. Уточнены сроки начала применения льготных ставок налога на прибыль для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития и резидентов свободного порта Владивосток, которые реализуют крупные инвестпроекты.

Так, если объем капитальных вложений плательщика составляет не менее 500 млн руб., то при отсутствии у него прибыли в течение пяти следующих подряд налоговых периодов с момента включения в соответствующий реестр резидентов он начинает применять льготную ставку с шестого следующего подряд года.

Татьяна Бартенева