8 советов из 125 по анализу запросов правоохранительных органов

Sorry, this entry is only available in Russian. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.

Известный налоговый консультант, председатель Совета директоров аудиторско-консалтинговой  группы «Градиент Альфа» Павел Гагарин подготовил книжку «125 рекомендаций налогоплательщику». В нее вошли наиболее важные принципы налоговой безопасности компаний, собранные автором исключительно с учетом практики последних лет. Формат издания – «карманная шпаргалка для предпринимателя и бухгалтера», то есть главные постулаты сформулированы предельно коротко и при этом ясно благодаря тому, что каждый тезис подкрепляется небольшим аргументом, его расшифровывающим.

В книге «125 рекомендаций налогоплательщику» рассмотрены следующие аспекты:

• признаки и методы, которые использует ФНС для определения недобросовестных налогоплательщиков;
• законные и незаконные способы оптимизации налогообложения;
• профилактика налоговых споров;
• способы негласного сбора информации налоговиками;
• советы по проверке контрагентов;
• факторы, увеличивающие и уменьшающие вероятность налоговой проверки;
• рекомендации по анализу запросов правоохранительных органов;
• признаки приближения налоговой проверки;
• секреты, позволяющие хорошо подготовиться и благополучно пройти налоговую проверку, а также успешно обжаловать ее итоги.

Несмотря на то, что книга Павла Гагарина распространяется исключительно на семинарах, мастер-классах, тренингах и других мероприятиях аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа» и не поступает в массовую продажу, ее проштудировали очень многие, и теперь заинтересованные налогоплательщики просят более подробно остановиться на наиболее заинтересовавших их вопросах. В числе таковых – работа с запросами правоохранительных органов.

Как известно, «оперативные альянсы» ФНС с другими ведомствами, в том числе с МВД и ФСБ, создаются довольно часто. Есть даже множество приказов и регламентов о взаимодействии. Так что, если к вам или в обслуживающий вас банк пришел запрос из полиции, не исключайте того, что к вам подбирается налоговая инспекция. И наоборот: если запрос пришел из налогового органа, не исключайте того, что выполняется поручение МВД.

С подробностями, не вошедшими в книгу, – председатель Совета директоров АКГ «Градиент Альфа» Павел Гагарин:

При получении организацией уведомления, запроса или другого документа от органов внутренних дел, содержащего требование явиться для дачи объяснений, предоставить документы по взаимоотношениям с контрагентами и т.д., необходимо проанализировать документ с точки зрения соответствия изложенных в нем требований законодательству РФ, а также обратить внимание на наличие необходимых реквизитов. Письменные запросы должны быть оформлены на официальном  бланке, подписаны уполномоченным лицом с обязательным указанием его должности. Кроме того, в них должно содержаться следующее:

• наименование органа, направляющего запрос,
• адрес органа, осуществляющего запрос,
• дата составления запроса,
• исходящий номер,
• наименование организации, в которую подается запрос,
• адрес организации, в которую подается запрос,
• основание запроса,
• печать органа, осуществляющего запрос.

В запросе обязательно должно быть указано, в отношении кого проводится проверка (самой организации или контрагента) и основания ее проведения.  Ст. 7 Федерального закона № 144-ФЗ от 12.08.1995 г. «Об оперативно-розыскной деятельности» устанавливает основания для проведения  оперативно-розыскных мероприятий. Ими, в частности, могут быть наличие возбужденного уголовного дела; ставшие известными органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, сведения о признаках подготавливаемого, совершаемого или совершенного противоправного деяния, а также о лицах, его подготавливающих, совершающих или совершивших, если нет достаточных данных для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Заметим, что в соответствии с определениями  Конституционного Суда РФ от 14.07.1998 г. № 86-О, от 22.04.2005 г. № 198-О и от 09.06.2005 г. № 327-О, под противоправным деянием подразумевается лишь уголовно-наказуемое деяние, то есть преступление. Если признаки преступления отсутствуют, то проведение оперативно-розыскных действий должно быть прекращено.

В ст. 6 того же закона прописаны оперативно-розыскные мероприятия, которые могут проводиться сотрудниками МВД. Их перечень является закрытым и предусматривает только исследование предметов и документов, а не их истребование.

При получении запроса правоохранительных органов необходимо оценить также перечень указанных в нем требований и характер запрашиваемых документов на предмет наличия в них финансовой, хозяйственной или налоговой информации. В случае, если данная документация содержит указанные сведения, она подпадает под режим налоговой тайны. Под налоговой тайной понимаются сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом органе.

Приказом МВД от 26.12.2003 г. №1033 утвержден перечень должностных лиц системы МВД, пользующихся правом доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну. Таким образом, необходимо проверить, уполномочено ли лицо, которому требуется предоставить документы, на их получение.

Согласно федеральному закону от 29.07.2004 г. № 98-ФЗ «О коммерческой тайне», коммерческая тайна – это любые сведения (производственные, технические, экономические, организационные и др.), которые имеют действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности их третьим лицам и которые отвечают двум признакам: к этим сведениям нет свободного доступа и обладатель таких сведений (в нашем случае – налогоплательщик) ввел в отношении них режим коммерческой тайны в соответствии с порядком, установленным ФЗ «О коммерческой тайне».

Если в организации введен режим коммерческой тайны в отношении определенного ряда документов и информации, то запрос о предоставлении таких документов должен содержать дополнительные основания. В соответствии с п. 3 ст. 6 ФЗ «О коммерческой тайне» такая информация предоставляется по запросу судов, органов предварительного следствия, органов дознания по делам, находящимся в их производстве.

Обращаю внимание, что, на основании ст. 53 ФЗ «О полиции», действия сотрудника полиции, нарушающие права и законные интересы организации, могут быть обжалованы в вышестоящий орган или вышестоящему должностному лицу, в органы прокуратуры Российской Федерации либо в суд.