Досудебное урегулирование налоговых споров: правила изменились

Sorry, this entry is only available in Russian. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.

С 2014 г. прежде, чем обратиться в суд, налогоплательщики должны разрешить разногласия с налоговыми инспекторами внутри самой налоговой системы, в противном случае суд не станет рассматривать спор. 

Нововведение касается как юридических, так и физических лиц, для которых досудебное обжалование вводится впервые.

Для юридических лиц в досудебном порядке сейчас обжалуются решения инспекции по налоговым проверкам. При этом решения о неправомерной блокировке счетов в банке, отказ в возврате налогов, штрафы за непредставление отчетности в срок и т.д. можно было обжаловать сразу в суде. Теперь же обратиться в суд можно будет только после подачи жалобы в УФНС.

Что остается для прямого обращения в суд:

– решение по жалобе, может быть оспорено как в вышестоящем органе, так и в суде.

– акты ФНС России и действия (бездействие) ее должностных лиц могут быть обжалованы сразу в суде.

– акты (на действия или бездействие должностных лиц), в отношении которого жалоба не была рассмотрена либо не было принято решение в установленный срок.

Жалоба подается в письменной форме через свою налоговую инспекцию, которая в течение трех дней должна направить саму жалобу и материалы по ней в вышестоящий орган (п. 1 ст. 139, п. 1 ст. 139.1 НК РФ).

Подать жалобу можно в течение месяца, еще месяц – это максимальный срок, данный на ее рассмотрение налоговому органу (п. 6 ст. 140 НК РФ).

Еще на месяц сроки рассмотрения могут быть продлены руководителем налогового органа для получения дополнительных материалов от нижестоящей инспекции.

Затем еще 3 дня с даты принятия решения по жалобе дается, на его вручение налогоплательщику.

Лицо, подавшее жалобу, не участвует в ее рассмотрении (п. 2 ст. 140 НК РФ). Оно может представить документы, подтверждающие свои доводы, а также дополнительные материалы (п. 1 ст. 140 НК РФ), которые будут рассмотрены только в случае если налогоплательщик докажет почему он их не предоставил ранее.

В суд можно обратиться не ранее даты окончания срока рассмотрения жалобы, или  даты  принятого вышестоящим налоговым органом решения по ней.

По мнению законодателя, такой порядок расширит возможности налогоплательщиков в реализации своих прав, снизит судебные издержки и ускорит разрешение налогового спора. Досудебная процедура действительно гораздо быстрее рассмотрения спора в суде, но надо признать на практике которая есть на сегодняшний день – она гораздо менее эффективная.

Пример из аудиторской практики. Наш клиент (представительство крупной английской компании в России) оспаривал решение по результатам налоговой проверки. На этапе принятия решения нам удалось оспорить лишь малую часть доначислений, после принятия решения в соответствии с действующим порядком мы написали апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. По итогам ее рассмотрения решение осталось неизменным. Мы обратились в суд, который пусть и через несколько месяцев, почти полгода, но вынес решение в пользу нашего клиента. Причем наш иск был удовлетворен в полном объеме. Недоимка и штрафы в сумме порядка 10 млн. руб. были сняты с компании. Хочу отметить, что действие происходило в 2012 и 2013г., клиент – иностранец, инвестиции которых так активно привлекаются сейчас на российский рынок. 

Хочется надеяться, новая система действительно будет способствовать объективному разрешению спора, а не увеличит срок разрешения конфликта на месяц досудебного урегулирования, как, к сожалению, зачастую происходит сейчас.