«Исчисление пособий, выплачиваемых ФСС РФ, в 2006 году»

28.03.2006
Автор: Пресс-служба Градиент Альфа

Sorry, this entry is only available in Russian. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.

Владимир Устюжанин – Журнал «Бухгалтерские вести», №13 март 2006 г. Суммы пособий выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, в 2006 году претерпели некоторые изменения.


Журнал «Бухгалтерские вести», №13 март 2006 г.

 

Суммы пособий выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, в 2006 году претерпели некоторые изменения.

 

В соответствии со ст. 183, 184, 255, 256 Трудового кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ) размер и порядок расчета пособий, выплачиваемых ФСС РФ, в 2006 году регулируется следующими Федеральными законами Российской Федерации:

  • Федеральный закон от 22.12.05 №180-ФЗ «Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году» (далее Закон №180-ФЗ).
  • Федеральный закон от 22.12.05 №173-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2006 год» (далее Закон №173-ФЗ).
  • Федеральный закон от 19.05.95 №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее Закон №81-ФЗ).
  • Федеральный закон от 24.07.98 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее Закон №125-ФЗ).
  • Федеральный закон от 31.12.02 №190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» (далее Закон №190-ФЗ).

Рассмотрим подробнее виды пособий выплачиваемых ФСС РФ, в которых произошли изменения, вступившие в действие в 2006 году, регулируемые вышеуказанными нормативными документами.

 

Пособие по временной нетрудоспособности.

 

Согласно ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральным законом. Федеральным законом также устанавливаются размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты.

С 1 января 2006 года в связи с вступлением в силу Закона №180-ФЗ размер и порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых ФСС РФ, претерпел изменения.

Максимальный размер пособия по нетрудоспособности в 2006 году был увеличен на 2520 рублей по сравнению с 2005 годом (12 480 рублей) и составил 15 000 рублей за полный календарный месяц (п. 1 ст. 3 Закона №180-ФЗ).

Порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности в 2006 году Законом №180-ФЗ был оставлен без изменений.

Согласно п. 1 ст. 2 данного Закона пособие по временной нетрудоспособности, исчисляется исходя из средней заработной платы застрахованного лица (см. Положение по об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.04.03 №213 – далее Положение №213), выплачиваемой ему работодателем за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, с учетом непрерывного трудового стажа и других условий, установленных нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании.

В соответствии с п. 3 ст. 3 Закона №180-ФЗ застрахованному лицу, который в последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности, проработал фактически менее 3 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием), выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда (далее МРОТ), установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, – МРОТ с учетом этих коэффициентов.

В случае если застрахованное лицо в течение последних 12 календарных месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности, работало у нескольких работодателей, при определении периода фактической работы учитывается также период (периоды) его работы у предыдущего (предыдущих) работодателя (работодателей).

Порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности сохранился таким же, как в 2005 году (см. п. 1 ст. 8 Федерального закона от 29.12.04 №202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год»). В 2004 году вся сумма пособия выплачивалась за счет средств ФСС РФ, начиная с первого дня.

В 2006 году застрахованным лицам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, признаваемыми налогоплательщиками единого социального налога в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса Российской Федерации, пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачиваются за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период, начиная с третьего дня временной нетрудоспособности – за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации (п. 1 ст. 1 Закона №180-ФЗ).

Однако работодатель оплачивает первые два дня временной нетрудоспособности работника только в том случае, если работник сам заболел или получил травму лично, при других страховых случаях временной нетрудоспособности (по уходу за больным ребенком, при протезировании, искусственному прерыванию беременности и др. случаях, а также при выплате пособия по беременности и родам) пособие, как и прежде, выплачивается с первого дня нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам за счет средств обязательного социального страхования (Письмо ФСС РФ от 23.01.06 №02-18/07-541).

Период нетрудоспособности определяется в календарных днях, а пособие выдается за фактически пропущенные рабочие дни в периоде нетрудоспособности, предусмотренные графиком работы. Следовательно, оплате за счет средств работодателя подлежат рабочие дни, предусмотренные графиком работы и пропущенные работником вследствие заболевания (травмы), приходящиеся на первые два календарных дня.

 

Специальные налоговые режимы

 

Обратите внимание, что в организациях применяющих специальные налоговые режимы, при выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы работникам п. 1 ст. 1 Закона №180-ФЗ не применяется. В связи с этим лицам, работающим в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются из прежних источников и в том же порядке, который определен Федеральным законом от 31.12.02 №190-ФЗ (Письмо ФСС РФ от 23.01.06 №02-18/07-541).

Работодателями, применяющими специальные налоговые режимы, часть суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ не должна превышать за полный календарный месяц размер МРОТ, на это указывает ст. 2 Закона №190-ФЗ

Отмечу, что Федеральным Законом от 29.12.04 №198-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты туда» установлены следующие размеры суммы МРОТ действующие в 2006 году:

· с 1 сентября 2005 года 800 рублей.

· с 1 мая 2006 года 1100 рублей.

 

Пример 1

 

Работник проработал фактически менее 3-х месяцев.

 

Работник Александров Д.Н. ранее нигде не работающий был принят на должность менеджера в ООО «Техно» 10 января 2006 года. Должностной оклад был установлен в размере 9000 рублей. 20 марта 2006 года он заболел и вышел на работу только 28 марта 2006 года.

Учитывая, что Александров Д.Н. отработал в ООО «Техно» менее 3-х месяцев (50 календарных дней – период рассчитывается до месяца болезни, т. к. работник был принят на должность менее года назад), сумма пособия ему должна выплачиваться в размере, не превышающем МРОТ, за полный календарный месяц, значит, в данном примере должностной оклад мы не учитываем.

 

МРОТ действующий в марте 2006 года равен 800 рублям, следовательно, сумма дневного пособия за март 2006 года составит:

800 руб. : 22 дня (количество рабочих дней в марте 2006 года) = 36,36 руб.

 

Александров Д.Н. отсутствовал на работе по причине болезни 6 рабочих дней. Из них первых 2 дня оплачивает ООО «Техно», а оставшиеся 4 дня оплачиваются за счет средств ФСС РФ:

36,36 руб. х 2 дня = 72,72 руб.

36,36 руб. х 4 дня = 145,44 руб.

 

Общий размер пособия, выплаченный работнику за пропущенный период, составил:

72,72 + 145,44 = 218,16 руб.

 

 

Пример 2.

 

Работник проработал фактически более 3-х месяцев.

 

Работник Леонов П.В. был принят на работу в ООО «Сервис» 11 января 2005 года. Должностной оклад был установлен в размере 12 000 рублей. 2 февраля 2006 года он заболел, а на работу вышел 15 февраля 2006 года. Непрерывный трудовой стаж Леонова П.В. – более 7 лет.

 

Леонов П.В. отработал в ООО «Сервис» до момента заболевания всего 387 календарных дня (355 календарных дня в 2005 году и 32 календарных дня в 2006 году). Значит, он может рассчитывать на получение пособия исходя из среднего заработка за предшествующие 12 месяцев.

Определим размер среднедневного заработка:

(12 000 руб. х 12 мес.) : 249 дней = 578,31 руб.

где 249 дней – фактически отработанные дни в расчетном периоде.

 

При условии непрерывного трудового стажа Леонова П.В. более 7 лет, размер дневного пособия устанавливается на 80 % от среднедневного заработка.

578,31 руб. х 80% = 462,64 руб.

 

Определим максимальный размер дневного пособия:

15 000 руб. : 19 дней = 789,47 руб.

где 19 день – количество рабочих дней в феврале 2006 года.

 

462,64 рубля меньше, чем 789,47 рублей, поэтому данное пособие будет выплачено из расчета среднедневного заработка.

 

Леонов П.В. отсутствовал на работе с момента болезни 9 рабочих дней. Рассчитаем сумму пособия за первых 2 дня, оплачиваемую ООО «Сервис».

462,64 руб. х 2 дня = 925,28 руб.

 

Рассчитаем сумму пособия за остальные 7 дней, оплачиваемую за счет средств ФСС РФ:

462,64 руб. х 7 дней = 3238,48 руб.

 

Таким образом, общий размер пособия, выплаченный работнику за пропущенный период, составил:

925,28 + 3238,48 = 4163,76 руб.

 

Отмечу, что расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника, включаются в прочие расходы при расчете налога на прибыль (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Таким образом, общий размер пособия, выплаченный работнику за пропущенный период, составил:

925,28 + 3238,48 = 4163,76 руб.

 

Пособие по беременности и родам.

 

Женщинам по их заявлению и в соответствии с медицинским заключением предоставляются отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности – 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов – 86, при рождении двух или более детей – 110) календарных дней после родов с выплатой пособия по государственному социальному страхованию в установленном законом размере, на это указывает ст. 255 ТК РФ,

Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных до родов.

При усыновлении ребенка (детей) в возрасте до 3 месяцев пособие по беременности и родам выплачивается за период со дня его усыновления и до истечения 70 календарных дней (в случае одновременного усыновления 2 и более детей – 110 календарных дней) со дня рождения ребенка (детей) (ст. 7 Закона №81-ФЗ).

Максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц, начиная с 1 января 2006 года, увеличился и составил 15 000 рублей, что на 2520 рублей больше чем в 2005 году (12 480 рублей), на это указывает п. 1 ст. 3 Закона №180-ФЗ.

Порядок исчисления пособия по беременности и родам, исходя из среднего заработка за последние 12 месяцев, также как и порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности в 2006 году Законом №180-ФЗ был оставлен без изменений.

Здесь стоит отметить, что согласно п. 3 ст. 3 Закона №180-ФЗ в случае, если застрахованное лицо в течение последних 12 календарных месяцев перед наступлением отпуска по беременности и родам, работало у нескольких работодателей, при определении периода фактической работы учитывается также период (периоды) его работы у предыдущего (предыдущих) работодателя (работодателей).

Порядок выплаты для пособий по беременности и родам на 2006 год был сохранен. В 2006 году, также как и в 2005 году вся сумма пособия выплачивалась за счет средств ФСС РФ, начиная с первого дня (п. 1 письма ФСС РФ от 23.01.06 №02-18/07-541).

Пособие по беременности и родам выплачивается в размере среднего заработка независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа с учетом установленного максимального размера пособия (ст. 6 Закона №180-ФЗ; письмо Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16.12.04 №1608-ВС).

Размер единовременного пособия при рождении ребенка с 1 января 2006 года был увеличен на 2000 рублей и составил 8000 рублей, данные изменения были внесены Федеральным законом от 22.12.05 №178-ФЗ «О внесении изменения в статью 12 Федерального закона от 19.05.95 №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет увеличился в 2006 году в сравнении с прошлым годом на 200 рублей и составил 700 рублей, независимо от числа детей, за которыми осуществляется уход (ст. 15 Закона №81-ФЗ).

 

Пример 3

 

Работница проработала фактически менее 3-х месяцев

 

Кузнецова Е.А. была принята на работу в ООО «Связь» 1 февраля 2006 года. 14 марта 2006 года по 31 июля 2006 года она ушла в отпуск по беременности и родам, сроком на 140 календарных дней (в данном периоде 97 рабочих дней). Так как Кузнецова Е.А. отработала в данной организации менее 3-х месяцев размер пособия рассчитываем исходя из МРОТ за полный месяц, руководствуясь п. 3 ст. 3 Закона №180-ФЗ.

Определим размер пособия за каждый месяц отпуска исходя из МРОТ действующего в данном периоде:

• в марте (14 рабочих дней в периоде отпуска) (800 рублей : 22 дня) х 14 дней = 509,09 руб.

• в апреле 800 руб.

С 1 мая 2006 года МРОТ установлен в размере 1100 рублей в месяц, согласно ст. 1 Федерального закона от 19.06.00 №82-ФЗ (изм. 29 декабря 2004 года).

• в мае 1100 руб.

• в июне 1100 руб.

• в июле 1100 руб.

Общий размер пособия, выплаченный Кузнецовой Е.А. за период отпуска по беременности и родам составит:

509,09 + 800 + 1100 + 1100 + 1100 = 4609,09 руб.

 

Пример 4

 

Работница проработала фактически более 3-х месяцев.

 

Изменим условия предыдущего примера.

Допустим, что Кузнецова Е.А. была принята на работу в ООО «Связь» 24 октября 2005 года. 14 марта 2006 года по 31 июля 2006 года она ушла в отпуск по беременности и родам, сроком на 140 календарных дней (в данном периоде 97 рабочих дней). Всего за фактически отработанный период была выплачена заработная плата в размере 53 800 рублей. Непрерывный трудовой стаж – 3 года. Учитывая, что Кузнецова Е.А. отработала в данной организации до выхода в отпуск более 3-х месяцев (141 календарный день), размер пособия рассчитываем исходя из среднедневного заработка.

Размер среднедневного заработка составит:

53 800 руб. : 92 дня = 584,78 руб.

где 92 дня – количество фактически отработанных дней до ухода в отпуск.

 

Учитывая, что пособие по беременности и родам выплачивается в размере среднего заработка независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа, определим максимальный размер дневного пособия за каждый месяц отпуска:

 

• в марте 22 рабочих дня – 15 000 руб. : 22 дня = 681,81 руб.

• в апреле 20 рабочих дней – 15 000 руб. : 20 дней = 750 руб.

• в мае 21 рабочий день – 15 000 руб. : 21 день = 714,28 руб.

• в июне 21 рабочий день – 15 000 руб. : 21 день = 714,28руб.

• в июле 21 рабочий день – 15 000 руб. : 21 день = 714,28руб.

 

Пособие будет выплачено из расчета среднедневного заработка, так как за весь период отпуска по беременности и родам не был превышен максимальный размер дневного пособия. Рассчитаем общий размер пособия, выплаченный Кузнецовой Е.А.

584,78 руб. х 97 дней = 56 723,66 руб.

 

В 2006 году не изменилось единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (до 12 недель), выплачивается в размере 300 рублей (ст. 10 Закона №81-ФЗ);

 

Страховые выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях

 

В соответствии со ст. 184 ТК РФ при повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику (его семье) возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие расходы в связи со смертью работника.

Виды, объемы и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций в указанных случаях определяются федеральным законом.

 

Статьей 4 Закона №180-ФЗ установлено, что в 2006 году размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, предусмотренный ст. 11 Закона №125-ФЗ, определяется в соответствии со степенью утраты профессиональной трудоспособности застрахованного лица исходя из суммы 46 900 рублей, а в случае смерти застрахованного единовременная страховая выплата устанавливается также в размере 46 900 рублей. В сравнении с 2005 годом размер данных видов выплат вырос на 3700 рублей.

 

Согласно п. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.04 №202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год» (действие данной статьи продлено на 2006 год ст. 8 Закона №173-ФЗ) в 2006 году размер ежемесячной страховой выплаты, исчисленный в соответствии со ст. 12 Закона №125-ФЗ, которую получит пострадавший работник, не может превышать 33000 рублей.

Отмечу, что ст. 12 Закона от №125-ФЗ данная выплата определяется как доля среднего месячного заработка застрахованного, рассчитанная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности.

 

В статье использованы документы:

 

· Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.01 №197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.01). В ред. от 09.05.05.

· Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.00 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.00). В ред. от 20.12.05.

· Федеральный закон от 22.12.05 №180-ФЗ “Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году” (принят ГД ФС РФ 09.12.05).

· Федеральный закон от 31.12.02 №190-ФЗ “Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан” (принят ГД ФС РФ 25.12.02).

· Федеральный закон от 19.05.95 №81-ФЗ “О государственных пособиях гражданам, имеющим детей” (принят ГД ФС РФ 26.04.95). Вред. от 22.12.05.

· Федеральный закон от 29.12.04 №204-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации” (принят ГД ФС РФ 22.12.04).

· Федеральный закон от 24.07.98 №125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” (принят ГД ФС РФ 02.07.1998). В ред. от 01.12.04, с изм. от 22.12.05.

· Федеральный закон от 29.12.04 №202-ФЗ “О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год” (принят ГД ФС РФ 17.12.04). С изм. от 22.12.05.

· Письмо ФСС РФ от 23.01.06 №02-18/07-541 “Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в 2006 году”.

Тематика

Sorry, this entry is only available in Russian. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.

 

Sorry, this entry is only available in Russian. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.

Ведомости

Sorry, this entry is only available in Russian. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.

Кадровое Дело

Sorry, this entry is only available in Russian. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.

Belwest

Sorry, this entry is only available in Russian. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.

Деловая россия

Sorry, this entry is only available in Russian. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.

Мое дело
 

Sorry, this entry is only available in Russian. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.

Ведомости

Sorry, this entry is only available in Russian. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.

Кадровое Дело

Sorry, this entry is only available in Russian. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.

Belwest

 

×

Принять участие

 

Или оставьте свои контактные данные и мы вам перезвоним в течении 15 минут

Нажимая кнопку "Отправить" я даю согласие на обработку персональных данных и соглашаюсь с Политикой конфиденциальности.