Как быть в ситуации, если клиенты просят предоставить счета-фактуры на аванс на суммы предоплат?

“Семинар для бухгалтера”

Наша компания занимается оптовой продажей шин. Учет отгрузок у нас ведется по договору в целом за каждый календарный год по каждому клиенту. Некоторые же наши клиенты ведут учет по каждой отгрузке. В течение года товар регулярно отгружается по постоплате. По некоторым счетам клиенты делают предоплату. Как быть в ситуации, если клиенты просят предоставить счета-фактуры на аванс на суммы предоплат, в то время как в учете нашей организации предоплат не возникает ввиду того, что все время имеется дебиторская задолженность по другим отргузкам, которая лишь уменьшается на суммы сделанных предоплат?

Отвечает: Роман Игоревич Самилло, старший аудитор АКГ «Градиент Альфа», автор публикаций по бухгалтерскому учету и налоговому праву в ведущих профессиональных изданиях.

Налоговым кодексом данная ситуация не урегулирована, но наиболее верным, в данном случае, является вариант аналитического учета по каждой отгрузке (счету, спецификации). В рамках одного договора могут возникать различные виды обязательств (ст. 307 ГК РФ). Так, при получении предоплаты у поставщика возникает обязательство по передаче товара, а при отгрузке товара у покупателя возникает обязательство по передаче денег. Обязательство может быть погашено надлежащим исполнением (ст.408 ГК РФ) или зачетом встречного однородного требования (ст.410 ГК РФ). Кроме того, Инструкция к Плану счетов обязывает вести аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по каждому предъявленному покупателям счету, за исключением расчетов плановыми платежами. Расчеты плановыми платежами предполагают наличие графика равномерных плановых поставок и платежей, и не предполагают выставления счетов на каждую поставку.

Таким образом, освободить от выставления счетов-фактур на аванс может зачет встречного однородного требования, но он не освобождает от обязанности ведения аналитического учета по каждой отгрузке, а также обязанности извещать партнеров о произведенных зачетах.