Вы узнаете:
Почему государственные ревизоры накинулись на бизнес после отмены моратория на проверки и что с этим делать
Карантин закончился (пока), а вместе с ним завершился мораторий на проведение проверок. Теперь кажется, что ревизоры изголодались и буквально набрасываются на компании. Это не просто ощущение. Инспекторы в самом деле стремятся выполнить свои годовые планы. Только теперь у них для этого еще меньше времени.
На протяжении всего карантина налоговики собирали материалы, чтобы выходить на проверки с четким пониманием, где и какие доказательства собирать. Карантин шел своим чередом, а поток запросов и требований из ФНС в банки (основные информаторы) не прекращался.
— У ФНС, Роспотребнадзора, трудовой инспекции и любого другого контролирующего органа есть свои KPI по проверкам, доначислениям и взысканиям в бюджет. Планы по этим показателям на 2020 год не пересматривались, несмотря на карантин, мораторий на проведение проверок и трудную ситуацию у предпринимателей.
Контрольные мероприятия, которые не состоялись в марте-июне, не отменены. Их перенесли на второе полугодие. Это значит, что давление на бизнес в ближайшие месяцы неизбежно усилится. Под ударом окажутся все: планирование проверок по отраслевому признаку осталось в прошлом. Кошмарить будут все отрасли.
Из-за ожиданий второй волны пандемии коронавируса контролирующие органы стремятся провести как можно больше проверок до осени.
Проверяющие, которые работают «на земле», заинтересованы в премиях, повышении по службе и звездочках на погонах. «Поддержка предпринимателей», «режим наибольшего благоприятствования для бизнеса» и прочие красивые вещи, о которых говорят по телевизору, — это не для них и не про них. Они улавливают совсем другие сигналы.
Активность силовиков и громкие аресты последнего времени воспринимаются инспекторами как отмашка сверху на «трудовые подвиги». Сдерживающих факторов больше нет: мораторий на проведение проверок закончился, голосование о поправках к Конституции прошло.
Еще в октябре 2019 года налоговая служба провела совещание, где обсуждали федеральную программу по легализации теневой зарплаты. Решили, что из тени нужно выводить всех и делать это быстро.
Приоритет в налоговом контроле — обеление доходов, выявление серых зарплат. И он тесно пересекается с интересами трудовой инспекции. Еще до карантина ФНС и Роструд
готовили совместные проверки компаний. Это значит, что работодателей будут привлекать к ответственности не только по налоговому законодательству, но и по трудовому. Помимо доначислений, это грозит приостановкой деятельности на срок до трех месяцев.
Первыми возьмутся за тех, на кого обиженные сотрудники настучат в налоговую или трудовую инспекцию. Жалобы сотрудников на выплаты в конвертах и раньше были опасны для работодателей. Но они грозили проблемами и самим работникам, хотя большинство из них об этом не знали. Еще год назад закон прямо запрещал взыскивать НДФЛ за счет средств организации. И сотрудники-стукачи платили НДФЛ с серых доходов за свой счет.
С 1 января 2020 года начала действовать новая норма статьи 226 Налогового кодекса, которая убирает этот сдерживающий фактор (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Неуплаченный подоходный налог теперь взыскивают с работодателя. Многие работники уже знают, что жаловаться стало безопасно.
Компанию оштрафуют на 20 процентов от суммы неуплаченного налога. Также в зоне особого риска те компании, у которых самозанятые фактически работают в штате, — компьютерные программы ФНС это «видят».
Проверка после обвинений сотрудника. ФНС будет трудно обвинить компанию в неуплате налогов только лишь на основании заявления сотрудника, особенно бывшего. Его показания можно оспорить из-за предвзятости. Наличие подтвержденных взысканий и штрафов за нарушения трудовой дисциплины поможет эту самую предвзятость доказать.
Зарплатные комиссии. В кризис многие компании порезали зарплаты персонала. Для инспекторов это сигнал и повод вызвать гендира на зарплатную комиссию. В их мире заработные платы должны расти, а не снижаться. Подготовьте пояснения для налоговиков. Их придется подтвердить документами.
Как защититься от обвинений в серых зарплатах. Не привязывайте официальную зарплату к МРОТ. Налоговики при оценке берут среднеотраслевой показатель по региону. Чтобы проверить свои зарплаты, вы можете использовать сервис «Прозрачный бизнес» (pb.nalog.ru). Выберите вкладку «Калькулятор налоговой нагрузки». Укажите период, вид деятельности компании и регион. Нажмите на кнопку «Показать среднеотраслевые индикаторы» — внизу страницы отобразится значение средней зарплаты по отрасли.
Значительная часть налоговых споров связана с претензиями по получению необоснованной налоговой выгоды. Раньше инспекторы подозревали работу с фирмами-однодневками и дробление бизнеса. Из-за карантина вопросов здесь станет больше.
Необоснованное использование льгот. Налоговики начнут рассматривать вопросы, связанные с применением спецрежимов или разных налоговых ставок.
Вероятно, по завершении борьбы с коронавирусной инфекцией появятся споры, связанные и с наличием статуса у компаний субъекта малого и среднего предпринимательства. Это связано с рядом мер поддержки: пониженные страховые взносы, уменьшение налоговых ставок по спецрежимам.
Также на региональном уровне принят ряд законов, которые позволяют применять пониженные ставки. Скорее всего, начнут серьезно проверять необоснованные попытки встроиться в льготные режимы.
Искусственное дробление бизнеса. По мнению проверяющих, некоторые организации захотят разделиться, чтобы получить льготы для малого и среднего бизнеса.
Безопаснее разделить бизнес таким образом, чтобы каждая компания была полноценной и самостоятельной. Если создаёте новую организацию, выделите для нее свой вид деятельности. Например, одна компания ведет оптовую торговлю, другая — розничную. При этом у них должны отличаться менеджмент, офисы, рыночная стратегия.
Другой пример: одна компания занимается торговлей, а другая — производством или перевозкой. В этом случае дробление можно обосновать тем, что организации ведут самостоятельные виды бизнеса и удобнее их не смешивать (постановление АС ВВО от 15.03.2018 по делу № А28-244/2017).
Работа с однодневками. Защищаться от обвинений в необоснованной налоговой выгоде при работе с контрагентами нужно еще на этапе получения требований от налоговиков. Они могут быть и вне проверок. Это сигнал о том, что налоговый орган ставит под сомнение какие-либо операции. Предоставление пакета документов, которые запрашивает налоговый орган, вас не защищает.
Задайтесь вопросом: а почему налоговый орган интересуют именно эти сделки? Анализируйте требования с точки зрения пяти критериев получения необоснованной налоговой выгоды, которые содержатся в статье 54.1 НК. Также учитывайте принципы обоснованности налоговой выгоды из постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53.
Инспекторы уже умеют хорошо искать разрывы по НДС. Они продолжат делать это во второй половине 2020 года.
Контрольно-аналитическую работу ведут с помощью системы АСК НДС-2. Ее используют и в рамках камеральных проверок, и на стадии предпроверочного анализа, и в ходе отработки схемных вычетов по НДС за предшествующие три года. Поэтому не удивляйтесь, если вам придет требование представить документы и пояснения за III квартал 2018 года.
Это незаконно. Камеральной проверки глубиной три года быть не может. Однако такая ситуация — сигнал, что один из ваших контрагентов кажется налоговикам неблагополучным.
АСК НДС-2 строит дерево связей между контрагентами. Это дерево связей указывают в актах и решениях в качестве дополнительного доказательства получения необоснованной налоговой выгоды. Суд такие доказательства принимает.
С помощью дерева связей легко проследить всю цепочку ваших поставщиков до седьмого колена. Например, налоговики начинают отработку цепочки и добираются до потенциального выгодоприобретателя. Предыдущие звенья на запросы не отвечали, или их директора дали плохие показания. В итоге доказывать свою невиновность и защищать вычеты придется именно вам.
Как подстраховаться. Подготовьте регламент проверки контрагентов, если у вас его еще нет. Причем для разных контрагентов могут быть разные регламенты: по рядовым сделкам — один, по крупным — другой (определение ВС от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597 по делу № А42-7695/2017).
Если инспекторы будут анализировать всю цепочку и утверждать, что среди контрагентов второго, третьего и последующих звеньев есть недобросовестные, помните, что ваша компания за это не отвечает. Вы должны проявить должную осмотрительность только при выборе того контрагента, с которым сотрудничаете сами (постановление АС Северо-Западного округа от 19.03.2020 № Ф07- 1070/2020 по делу № А56-50990/2019).
Игнорировать требование или вызов в инспекцию не стоит — по таким компаниям чаще всего назначают выездные проверки. Сразу начинайте собирать доказательства реальности взаимоотношений с контрагентом. В идеале бумаги должны быть готовы еще до всех требований. Документы зависят уже от конкретной деятельности компании.
ОСТАЛИСЬ ВОПРОСЫ ПО ЭТОЙ И ДРУГИМ ТЕМАМ?
Эксперты «Градиент Альфа» помогут
Или оставьте свои контактные данные и мы вам перезвоним в течении 15 минут
Нажимая кнопку "Отправить" я даю согласие на обработку персональных данных и соглашаюсь с Политикой конфиденциальности.