История одной перепланировки бизнеса: три задачи, четыре решения

«Финансовый директор» 

Татьяна Ильинова,
руководитель Департамента аудита АКГ «Градиент Альфа»

написать автору статьи >>>

При реструктуризации финансовому директору предстоит не только рассчитать налоги «до и после», но и разработать дорожную карту перепланировки так, чтобы компанию не обвинили в дроблении. В статье – пример удачной реструктуризации с участием ООО и нескольких ИП.

История бизнеса часто определяет его перспективу.

В нашем случае собственник поставил три задачи:

• снизить налоговые риски
• упростить производственную модель и усилить контроль
• а также помочь расширить розницу и приобрести новые торговые площади.

Мы решили, что только при новой структуре группы компаний возможно решить все задачи сразу.

Вводные данные

Собственник начинал бизнес с производства на ООО и продавал оптом продукцию сетям. Оборудование и производственные площади в целях безопасности он оформил на себя как физлицо и сдавал их в аренду как ИП (Владельцев). Затем собственник расширил бизнес, нашел подрядчика — завод в соседнем районе и наладил работу по давальческой схеме. Постепенно рабочие контакты переросли в личные, и руководитель завода стала супругой (далее — ИП Владельцева). Кроме производства, ИП Владельцева занялась розницей в своем регионе.

Для оптимизации торговую деятельность отделили от производственной и вели на отдельных ИП — магазинах по территориальному признаку: ИП Родственном и ИП Независимом. ООО работало на ОСНО, а все розничные ИП — на УСН с объектом «доходы».

Бизнес-схема «Как было»

Инспекторы видят в аренде внутри группы взаимозависимых компаний схему

Риски ситуации «Как было»

Четыре единицы группы из пяти напрямую взаимозависимы. Хотя бизнес стал семейным постепенно: изначально таким не задумывался. Ситуацию усугубляли многочисленные ИП, применение спецрежимов. Итог: инспекторы усмотрели незаконную схему, и Владельцев стал чаще бывать в налоговой, чем на производстве. Для каждого риска и задачи нашли решение.

ООО — единственный заказчик ИП Владельцевой по договору переработки давальческого сырья.

При этом стороны взаимозависимы и применяют спецрежимы. Это могло стать одним из признаков дробления.

Бизнес-решение. Присоединили завод ИП Владельцевой к ООО как обособленное подразделение. Этот вариант одновременно обеспечил контроль владельца за производством.

Единое управление розницей командой одного ИП.

Торговая деятельность разделена по субъектам, каждый из которых торгует в разных регионах на спецрежиме. При этом сформировалась единая команда управления розницей, обособленная на ИП Родственном.

Бизнес-решение. Объединили розницу ИП Владельцевой и ИП Родственного на одном ИП Владельцевой, чтобы одновременно и снизить риски, и сохранить контроль над розницей. Команда ИП Родственного перешла в штат ИП Владельцевой. До объединения каждое ИП приносило выручку в пределах лимита для УСН. После объединения совокупный объем превысил лимиты, в связи с чем ИП перевели на общий режим налогообложения с уплатой 13 процентов НДФЛ. Это ниже 20 процентов налога на прибыль, и в отличие от юридического лица ИП сохраняет другие преимущества: упрощенный учет и отчетность, привычный кассовый метод учета доходов и расходов и относительную свободу в использовании средств. Шестипроцентный налог на УСН рассчитывается со всей выручки, в то время как 13 процентов НДФЛ ИП Владельцева уплачивает с разницы между доходами и расходами.

Невыгодная внутригрупповая аренда.

ООО арендует основные производственные фонды у зависимого ИП. ФНС может квалифицировать невыгодную аренду в группе взаимозависимых компаний как схему вывода средств и минимизации налога на прибыль для ООО.

Бизнес-решение. Переоформили договор аренды в договор аренды с правом выкупа (ст. 609 ГК). В договоре необходимо определить размер и порядок уплаты выкупной стоимости имущества. В противном случае такой договор будет считаться незаключенным. Выкупную стоимость объекта аренды можно принять равной сумме арендных платежей за весь период аренды или определить отдельно по договоренности сторон (п. 2 ст. 624 ГК).

Рост налоговой нагрузки при покупке собственником новых активов.

Так как собственник предусматривает в перспективе покупку новых торговых площадей, рано или поздно лимит по УСН на ИП Владельцев будет превышен.

Бизнес-решение. Патентная система налогообложения как альтернатива УСН. Владелец недвижимости, сдавая ее в аренду в качестве ИП, может применять патентную систему налогообложения. В отличие от УСН патент не предусматривает лимитов на стоимость активов.

Список видов бизнеса, которые могут применять патентную систему, утвержден кодексом (п. 2 ст. 346.43 НК). Патент заменяет НДФЛ и НДС. Налог на имущество за недвижимость, используемую для деятельности на патенте, надо платить только по кадастровой стоимости (п. 10, 11 ст. 346.43 НК). Стоимость патента рассчитывает инспекция, в которой регистрируется предприниматель. Можно рассчитать стоимость патента с помощью сервиса ФНС на сайте patent.nalog.ru. В нашем случае налоговая нагрузка при переходе на патент снизилась до 1–1,5 процента.

Бизнес-схема «Как стало»

Результат

В ходе реструктуризации удалось добиться всех поставленных собственником целей.
1. Объединить производства на едином ООО и усилить контроль за управлением и налоговыми рисками.
2. Аккумулировать розницу двух ИП в одном, благодаря чему привели юридическую структуру бизнеса в соответствие с ее фактическим состоянием и снизили риски обвинений в дроблении.
3. Сменить налоговый режим торгового ИП с УСН на ОСНО для независимости от лимита по объему продаж. Налоговую нагрузку оптимизировали за счет изменения налоговой базы: с дохода на разницу между доходами и расходами.
4. Перевести оборудование на производственную структуру через аренду с последующим выкупом.
5. Изменить систему налогообложения ИП владельца активов с УСН на ПСН для покупки новых торговых площадей.
6. Изменить объект налогообложения торгового ИП Независимого на УСН с «доходов» на «доходы минус расходы».

Увеличение ставки на УСН не дает роста налоговой нагрузки, так как налоговая база уменьшается за счет покупной стоимости товаров, которая ранее не учитывалась бизнесом.

Остались вопросы?
Свяжитесь с нами!

         проконсультироваться