Новые налоговые манёвры обсудили в Торгово-промышленной палате России

16.03.2017

14 марта состоялось открытое заседание рабочей группы Торгово-промышленной палаты РФ по управлению налоговыми рисками (возглавляет руководитель «Градиент Альфа» Павел Гагарин). Чиновники Минфина и ФНС обсудили с бизнесом перспективы будущей налоговой реформы, озвученной главами Минфина и Минэкономразвития. Эксперты дали практические рекомендации по вопросам выявления необоснованной налоговой выгоды и применения правил трансфертного ценообразования.

Соревнование двух байкеров

Главная тема сейчас – параметры налоговой системы после 2018 года. «Настройку» налоговой системы в течение нынешнего года президент России Владимир Путин анонсировал в декабре в послании Федеральному Собранию: «Предлагаю в 2017 году детально и всесторонне рассмотреть предложения по настройке налоговой системы с привлечением деловых объединений. До конца 2017 года необходимо подготовить и принять все соответствующие поправки в Налоговый кодекс, а с 2019 года – ввести их в действие, зафиксировав при этом новые стабильные правила для бизнеса на долгосрочный период».

«Обсуждаются два варианта, предложенные Минфином и Минэкономразвития, — отметил во вступительном слове председатель совета директоров АКГ «Градиент Альфа», руководитель рабочей группы ТПП РФ по управлению налоговыми рисками Павел Гагарин. — Глава Минфина Антон Силуанов предложил уравнять НДС и страховые взносы на уровне 22% по каждому платежу, а глава Минэкономразвития Максим Орешкин ратует за паритет в 21%. Оба увлекаются байками, вот и соревнуются друг с другом, кто быстрее, выше, сильнее… При том и другом раскладе налоговая нагрузка на средний и крупный бизнес вырастет. Эти и другие варианты не просчитывают налоговый потенциал налогоплательщиков. Никто не знает, сколько этого потенциала ещё осталось, и на сколько изменение налоговых ставок повысит оптовые и розничные цены и ускорит инфляцию. А все благие намерения авторов этих вариантов в части искоренения «серых» зарплат, повышения конкурентоспособности российских товаров, стимулирования экспорта и т.п., не подкреплены пока серьезными расчётами».

Из двух плохих вариантов увеличения налоговой нагрузки правительству нужно выбрать лучший

Власти одной рукой дают, а другой – отбирают. «По варианту «21/21» снижение страховых взносов, с одной стороны, сэкономит некоторым компаниям 0,56-1,28 млрд руб. (это снижение нагрузки на 14-26%). Но, с другой стороны, увеличение НДС приведёт к росту нагрузки для тех же компаний на 0,26-2,26 млрд руб. (увеличение на 16,67%). В результате рост нагрузки по налогу на прибыль составит более 2%. Хотя для отдельных компаний налоговая нагрузка незначительно снизится в связи с особыми условиями налогообложения НДС и другими факторами, — подсчитал заместитель председателя Налогового совета Торгово-промышленной палаты РФ, директор департамента законотворческой деятельности ТПП РФ Дмитрий Фадеев. – Налоговый маневр – это вопрос не только экономический, но и политический. Перед принятием окончательного решения в нём нужно разобраться досконально».

В Минфине понимают, что это может вызвать рост инфляции на 2,6 %, ответил заместитель директора Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Виталий Прокаев. Но такая цифра разработчиков налогового маневра не пугает. Налоговый потенциал, по его словам, в Минфине тоже просчитывают, но всё же полагают, что снижение страховых взносов приведет к «обелению» фонда оплаты труда и выводу заработных плат из тени. Таким образом, по мнению разработчиков манёвра, налогом будет облагаться потребление, а не производство.

От поиска «однодневок» — к выявлению фиктивных сделок

От обсуждения будущих контуров налоговой реформы эксперты перешли к проблемам, с которыми бизнес столкнулся уже сейчас. Заместитель начальника управления по работе с задолженностью и банкротством ФНС России Ульяна Вотякова рассказала о первых результатах применения новой версии 45-й статьи Налогового кодекса. Поправки в 45 ст. НК, принятые в ноябре прошлого года, позволили третьим лицам погашать задолженность перед бюджетом за физических и юридических лиц. Это позволило налогоплательщикам эффективнее гасить задолженность, чтобы избежать уголовного преследования. Раньше с этим возникали проблемы.

«На практике мы получили позитивный эффект: мало того, что у нас списывается задолженность с юридического лица, в ряде случаев суды придерживаются позиции, что однократного погашения ущерба (то есть уплаты налогов), достаточно для того, чтобы задолженность была погашена и не требуется двукратного погашения ущерба, как по уголовному преступлению», — пояснила представитель ФНС. — Такая поправка позволяет избежать уголовной ответственности и получить деньги в бюджет достаточно быстро, потому что мы избегаем достаточно длительных мероприятий по переходу денежных средств», — отметила представитель ФНС».

Но не все новеллы законодательства отразились на налогоплательщиках позитивно. Руководитель Департамента аудита АКГ «Градиент Альфа» Татьяна Ильинова рассказала об опасностях новой тенденции налогового контроля по выявлению необоснованной налоговой выгоды. По её словам, речь идет о тщательной проверке сделок и контрагентов налоговыми органами. В планах на 2017 год третья по счету автоматизированная система контроля НДС (АСК НДС-3), обмен данными с Минтрансом по «Платону», новая система проверки контрагентов, перечислила она.

«ФНС и Минтранс договорились о передаче данных по системе «Платон», что позволит налоговой службе получить из реестра не только текущие сведения о транспортном средстве и владельце, но и данные за 2015 и 2016 годы для получения налогового вычета по транспортному налогу. Однако очевидно, что полученные сведения будут использованы для подтверждения реальности перевозки в качестве нового способа доказательства фиктивности сделки», — указывает Татьяна Ильинова.

Кроме того, 25 июля на сайте ФНС будет обнародована подробная база по всем компаниям: доходы, налоги, штат, налоговые нарушения и долги, фактически база даст доступ к налоговой отчетности компаний, добавила эксперт «Градиент Альфа». «Это приведет к тому, что ежемесячно 25-го числа будут обновляться данные по недоимкам, нарушениям, спецрежимам и участию в консолидированных группах, а ежегодно до 25 февраля будут обновлять данные по налогам и взносам (взносы первично 25.02.2018), до 25 июля – сведения о численности и доходах/расходах по бухгалтерской отчетности. Сегодня проявление должной осмотрительности при выборе контрагента – это обязанность бизнеса, а с появлением нового источника информации компаниям придётся проверять своих контрагентов по новой базе», — заключает Ильинова.

И снова о трансфертном

Старший менеджер по налоговому планированию золотодобывающей компании «Полюс» Ирина Морозова в своем выступлении обратила внимание на проблемы, связанные с правилами трансфертного ценообразования (ТЦО). Цены в сделках между российскими взаимозависимыми лицами подлежат контролю по правилам ТЦО, если сумма доходов по сделкам между ними превышает 1 млрд руб. за календарный год, при этом налогоплательщики должны подавать в налоговые органы уведомления о контролируемых сделках, а также готовить документацию по ТЦО. По ее словам, действующие правила создают большую административную и финансовую нагрузку как для налогоплательщика, так и для ФНС. Представителю «Полюса» предлагает отменить контроль цен по некоторым сделкам внутри России. Например, между двумя компаниями, которые облагаются по одинаковым ставкам и не уменьшают налоговую базу этого периода на сумму накопленного убытка.

Тему ТЦО продолжил начальник отдела контроля трансфертного ценообразования «Ростелекома» Илья Линьков. Он рассказал о самых значимых судебных делах, в числе которых решение суда по делу нефтяной компании «Дулисьма». По сути, это первое решение суда, принятое по новым правила ТЦО. В этом деле суд подтвердил правильность методологии, которую применила ФНС, и вынес решение в пользу налоговиков. Кроме того, представитель «Ростелекома» привёл обзор практики Верховного суда по делам о правилах ТЦО.

Заместитель руководителя Департамента аудита АКГ «Градиент Альфа» Роман Самилло обратил внимание на проблему применения НДФЛ: «В 2016 году НДФЛ из одного из самых простых налогов превратился в один из самых проблемных. Пени и штрафы грозят даже достаточно дисциплинированным налоговым агентам. Пробелы и спорные моменты заполнения отчетности по НДФЛ закрывались в течение 2016 года десятками писем ФНС. В ряде случаев ФНС в течение налогового периода меняла свою позицию».

По его словам, одним из спорных вопросов в исчислении НДФЛ стал вопрос уплаты премий. Налоговые органы придерживаются позиции, что уплата НДФЛ с премий, в авансовом порядке организацией — налоговым агентом, является ошибочно перечисленной суммой и не может быть зачтена в счет предстоящих платежей по указанному налогу; в итоге налоговики требуют повторной уплаты налога, а на ранее перечисленную сумму – заявления о возврате. «Это противоречит законодательству и арбитражной практике. Но такая ситуация для организаций грозит несоразмерным штрафом в размере 20% налога», — заключил Роман Самилло.

Презентации докладчиков: