115280, г. Москва,
1-й Автозаводский проезд,
д. 4, к. 1
inform@gradient-alpha.ru
Блог

ФНС РЕКОМЕНДУЕТ ИНСПЕКЦИЯМ АКТИВНО ВЗЫСКИВАТЬ С МАТЕРИНСКИХ КОМПАНИЙ НЕДОИМКУ «ДОЧЕК»

28.11.2012
Автор: Пресс-служба Градиент Альфа

geraskina130px

Гераскина Татьяна Анатольевна
Ведущий юрисконсульт
Комментарий Татьяны Гераскиной в Российском налоговом курьере № 8 580 (9 885)

Российский налоговый курьер № 8 580 (9 885)

Федеральная налоговая служба в письме от 31.10.12 № СА-4-7/18386 рекомендовала налоговым органам активно взыскивать недоимку с материнской компании после того, как исчерпаны процедуры принудительного взыскания недоимки в бесспорном порядке с дочерней компании, и наоборот – взыскивать недоимку с дочернего общества, если взыскать задолженность с материнской компании невозможно.

Право взыскивать недоимку зависимых компаний с основных обществ предоставлено налоговым органам подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ.

Для этого должны соблюдаться следующие условия: — недоимка должна числиться за зависимой организацией более трех месяцев; — на счета основного общества должна поступать выручка за реализуемые товары зависимых компаний. По мнению Президиума ВАС РФ, денежные средства, поступившие на счета основного общества, не обязательно должны быть собственными средствами дочернего общества, так как подпункт 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ не содержит такого требования (постановление от 25.10.11 № 4872/11). Более того, Президиум ВАС РФ указывает, что включение такого условия сделало бы невозможной реализацию данной нормы. Поэтому подпункт 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ можно применить в случае, когда выручка от покупателей продукции дочернего общества поступает на счета основного общества в порядке каких-либо взаиморасчетов между ними, считают арбитры. Вместе с письмом ФНС направила для ознакомления нижестоящим инспекциям судебные акты, принятые при пересмотре по делу № А71-1258/2010 на основании постановления Президиума ВАС РФ от 25.10.11 № 4872/11. В результате нового рассмотрения дела суды трех инстанций пришли к выводу, что инспекция правомерно взыскала с материнской компании задолженность дочерней компании, так как у последней отсутствовали денежные средства на счетах и иное имущество. Т.А. Гераскина, ведущий юрист, Аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа»: «Суд разъяснил важность анализа источника взыскиваемых средств на счетах зависимого общества – им может быть только выручка от реализации товаров, работ или услуг. При этом денежные средства, поступившие на счет до момента возникновения обязанности по уплате налога, не могут быть взысканы».

Что изменилось: повысились риски взыскания налоговой задолженности «дочек» с материнских компаний ШТРАФ, УПЛАЧЕННЫЙ КОМПАНИЕЙ ЗА РАБОТНИКА, ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ

Работник, управляющий служебным автомобилем, нарушил правила дорожного движения. Если штраф за допущенное нарушение уплатила организация, у работника возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 08.11.12 № 03-04-06/10-310. Финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, в которой нарушение правил дорожного движения было зафиксировано в автоматическом режиме камерами видеонаблюдения. В этом случае к административной ответственности привлекли организацию как собственника транспортного средства (ст. 2.6.1 КоАП РФ). Компания оплатила штраф со своего расчетного счета. По мнению Минфина, действиями работника организации был причинен ущерб в виде затрат на уплату штрафа, который работник обязан возместить в силу статьи 238 ТК РФ. У компании есть право привлечь виновного работника к материальной ответственности (ст. 22 ТК РФ), или отказаться от взыскания ущерба (ст. 240 ТК РФ). При этом в случае отказа от взыскания ущерба с сотрудника, у сотрудника появляется доход, облагаемый НДФЛ, настаивает финансовое ведомство.

Ю.А. Кузнецова, ведущий юрист налоговой практики Юридической фирмы Sameta: «Комментируемая позиция Минфина России не соответствует налоговому законодательству. В письме сделан вывод о получении работником экономической выгоды – дохода в натуральной форме. Но отказ работодателя от взыскания с работника ущерба не поименован в статье 211 НК РФ как доход в натуральной форме. Нельзя такой отказ называть и материальной выгодой ввиду отсутствия оснований, предусмотренных статьей 212 НК РФ. По логике письма, штрафы, уплаченные организацией по результатам любых проверок контролирующих органов (а это, как правило, весьма значительные суммы), должны либо взыскиваться с виновных работников либо квалифицироваться как доход виновного лица, облагаемого НДФЛ. Если же организация откажется взыскивать ущерб с виновного лица, возникает риск привлечения ее к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ. Однако такой подход является неправомерным, поскольку орган исполнительной власти не может произвольно расширять положения статей 211 и 212 НК РФ».

Что изменилось: Минфин расширил понятие материальной выгоды

АРЕСТ СЧЕТА НЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ НА ВЫПЛАТУ ЗАРПЛАТЫ

Минфин России в письме от 06.11.12 № 03-02-07/1-279 пришел к положительному для компаний выводу. По мнению ведомства, банк вправе перечислить с заблокированного на основании решения налогового органа счета организации средства на выплату заработной платы, если расчетные документы на оплату труда работников поступили в банк раньше, чем документы на перечисление платежей в бюджет. Ранее Минфин придерживался противоположного мнения (письма от 07.07.11 № 03-02-07/1-229, от 04.02.11 № 03-02-07/1-38, от 29.10.2008 N 03-02-07/1-437). Неопределенность в вопросе очередности списания средств с заблокированного счета налогоплательщика существует давно. Приостановление операций по счету не распространяется на: — платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов; — на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов, сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов (п. 1 ст. 76 НК РФ). Статья 55 ГК РФ устанавливает следующую очередность: при недостаточности средств на расчетном счете в первую очередь списываются средства по исполнительным листам для удовлетворения требований о возмещении вреда и о взыскании алиментов, во вторую – по исполнительным документам по оплате труда. Третья очередь – это списание средств на оплату труда и отчисления в фонды. Четвертая — списание средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Однако Конституционный суд в постановлении от 23.12.97 №21-П признал очередность списания денежных средств для третьей и четвертой очереди не соответствующей Конституции РФ. По мнению КС РФ, конституционные обязанности выплачивать вознаграждения за труд и платить законно установленные налоги и сборы не должны противопоставляться друг другу. Следовательно, списание этих платежей должно иметь равную очередность. С учетом этого Федеральным законом от 30.11.11 № 371-ФЗ «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» установлено следующее. При недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика платежи в бюджет и перечисление денег для расчетов по оплате труда должны производиться в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей в первую и во вторую очередь. Теперь такую точку зрения выразил и Минфин в письме от 06.11.12 №03-02-07/1-279, подготовленном при участии ФНС России. И.В. Сапарина, аудитор «Что делать Аудит»: «Министерство финансов наконец-то повернулось лицом к налогоплательщикам. Теперь, даже если расчетный счет компании арестован налоговым органом, работодатель все же сможет выплатить своим штатным сотрудникам зарплату. Для этого необходимо только, чтобы бухгалтерия передала в банк платежные документы на выплату зарплаты раньше, чем на платежи в бюджет РФ. Однако стоит отметить, что данное письмо – ответ на частный вопрос, а финансовое ведомство очень любит повторять, что частные разъяснения не носят всеобъемлющий характер и каждый случай требует особого рассмотрения».

Что изменилось: Минфин разрешил компаниям выплачивать зарплату с заблокированного счета

НАЛОГОВИКИ ВПРАВЕ ОТКАЗАТЬСЯ ЗАВЕРЯТЬ КНИГУ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПО ИТОГАМ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДОВ

Для выдачи кредита налогоплательщику, применяющему «упрощенку», банк может потребовать представить книгу учета доходов и расходов, заверенную налоговым органом. Вправе ли налоговая инспекция отказать в заверении книги учета доходов и расходов за отчетный период, если она ведется в электронном виде? Минфин считает, что вправе (письмо от 12.11.12 № 03-11-11/339). Порядок представления книги учета доходов и расходов для заверения в налоговую инспекцию установлен пунктом 1.5 Порядка ее заполнения (утв. приказом Минфина России от 31.12.08 № 154н). В этом пункте говорится, что книга учета доходов и расходов, которая в течение налогового периода велась в электронном виде, должна быть представлена в налоговую инспекцию для заверения не позднее 31 марта. Заверение книги учета по итогам отчетных периодов Порядком не предусмотрено. Нужно иметь в виду, что на 2013 год Минфин разработал новую книгу учета доходов и расходов и порядок ее заполнения (приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н находится на регистрации в Минюсте). Новый порядок не предусматривает заверения книги учета в налоговой инспекции ни по итогам отчетных периодов, ни по итогам года. С.Б. Пахалуева, ведущий советник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно — тарифной политики Минфина России: «Представление книги учета доходов и расходов в налоговую инспекцию для ее заверения за отчетный период НК РФ не предусмотрено. Это сделано в целях сокращения времени налогоплательщиков на простои в очередях в инспекциях и экономии рабочего времени налоговых работников. Заверение книги учета доходов и расходов в электронном виде по окончании налогового периода необходимо в целях подтверждения суммы доходов или суммы доходов и расходов (в зависимости от применяемого объекта налогообложения), которые используются для исчисления суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения». Что изменилось: увеличились риски отказа в заверении книги учета доходов и расходов при применении «упрощенки» для предоставления в банк


 

Ведомости

Кадровое Дело

Belwest

Деловая россия

Мое дело
 

Ведомости

Кадровое Дело

Belwest