Юрлицо обязано знать своих бенефициаров

«Актуальная бухгалтерия» 

Установлены обязанности компаний собирать информацию о своих бенефициарных владельцах, хранить, регулярно обновлять, представлять ее по запросу, например, Росфинмониторинга или налоговиков.

Законом № 215-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» [Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ)] и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Теперь компании обязаны собирать, обновлять, хранить и при необходимости представлять госорганам информацию о своих бенефициарных владельцах. При этом обновлять и документировать информацию нужно не реже одного раза в год, а хранить ее следует не менее пяти лет [ст. 6.1 Закона № 115-ФЗ]. Неисполнение указанных обязанностей повлечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 30 000 до 40 000 рублей, а на юридических лиц — от 100 000 до 500 0000 рублей [ст. 14.25.1 КоАП РФ].

Напомним, что еще в 2013 году у компаний появилась обязанность сообщать сведения о бенефициарных владельцах по требованию банковских и прочих финансовых структур (лизинговых, страховых компаний, участников рынка ценных бумаг) [Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ].

Бенефициарный владелец — это физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) клиентом — юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента [абзац 13 ст. 3 Закона № 115-ФЗ].

Очевидно, что интерес законодателя направлен в основном на акционерные общества, хотя речь и идет о юридических лицах в целом. Но если говорить про ООО, то его структуру, даже «матрешечную», легко можно просмотреть в ЕГРЮЛ, тогда как в акционерных обществах данные о владельцах не так открыты.

С определением бенефициарного владельца в случае прямого участия сложностей возникнуть не должно — физическое лицо, владеющее 25 и более процентами, отправляется в список бенефициарных владельцев, а вот как раз в «матрешках», где необходимо оценить косвенное участие, могут быть сложности.

Из документа

Письмо Минфина России от 16 августа 2013 г. № 03-01-18/33535

<…> при определении доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации возможны ситуации, которые необходимо учитывать при определении взаимозависимости. В частности, по мнению Минфина России, среди таких ситуаций — различные варианты прямого и косвенного участия организации в собственном капитале:

• наличие собственных акций (долей), принадлежащих организации;
• «перекрестное» участие организаций в капитале друг друга — ситуация, когда одна организация (первая) напрямую участвует в другой организации, а последняя организация участвует в первой организации;
• «кольцевое» владение — ситуация, когда при определении косвенного участия одна организация через последовательности участия в других организациях, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 3 статьи 105.2 Кодекса, косвенно участвует в собственном капитале.

Оценку косвенного участия в целях определения бенефициарного владельца логично проводить по аналогии с определением взаимозависимости лиц в целях налогообложения. В общих чертах порядок определения доли косвенного участия разъясняется в пункте 3 статьи 105.2 Налогового кодекса, а для подробностей можно посмотреть письма финансовых органов [письма Минфина России от 16.08.2013 № 03-01-18/33535, от 21.06.2013 № 03-01-18/23476] — в них рассмотрены и прямые, и перекрестные, и кольцевые схемы владения бизнесом. Как полагает автор, на такие сложные конструкции преимущественно и направлены новые требования [письма Минфина России от 12.03.2012 № 03-01-18/1-27, УФНС России по г. Москве от 07.06.2012 № 16-15/050574@].

Из документа

Письмо Минфина России от 16 августа 2013 г. № 03-01-18/33535

<…> при определении доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации возможны ситуации, которые необходимо учитывать при определении взаимозависимости. В частности, по мнению Минфина России, среди таких ситуаций — различные варианты прямого и косвенного участия организации в собственном капитале:

• наличие собственных акций (долей), принадлежащих организации;
• «перекрестное» участие организаций в капитале друг друга — ситуация, когда одна организация (первая) напрямую участвует в другой организации, а последняя организация участвует в первой организации;
• «кольцевое» владение — ситуация, когда при определении косвенного участия одна организация через последовательности участия в других организациях, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 3 статьи 105.2 Кодекса, косвенно участвует в собственном капитале.

Рассмотрим пример (см. рис. ниже), в котором приведена не самая запутанная структура. Наша цель — определить бенефициаров компании А.

Физическому лицу Иванову принадлежат 19 процентов, компании Б — 81 процент. Очевидно, что, рассматривая только прямое владение, Иванова нельзя отнести к бенефициарам компании А. Однако он также владеет 10 процентами акций компании Б. Косвенно его владение компанией А составляет еще 8,1 процента, итого прямо он владеет 19 процентами компании А и косвенно еще 8,1 процентами, что вместе уже выше 25 процентов. Соответственно, Иванов является одним из бенефициаров компании А. Вторым является Петров, который напрямую владеет 90 процентами компании Б и косвенно владеет 72,9 процентами компании А (расчет на рисунке).

Ирина Парулева, эксперт компании «Градиент Альфа» по управлению правовыми и финансовыми рисками