Эксперты ТПП: борьба с терроризмом станет поводом для ужесточения надзора

3-4 декабря 2015 года в Торгово-промышленной палате РФ состоялся 11-й Всероссийский налоговый форум. «Градиент Альфа» с 2012 года является генеральным партнёром мероприятия и организатором наиболее актуальной секции. В этот раз темой обсуждения стали «Основные направления налоговой политики до 2018 года. Налоговые риски и налогообложение юридических лиц» (наш круглый стол состоялся 3 декабря).

Во вступительном слове модератор круглого стола, председатель совета директоров АКГ «Градиент Альфа», руководитель рабочей группы ТПП по управлению налоговыми рисками Павел Гагарин призвал выступающих давать побольше практических рекомендаций бизнесу по работе в действующей правовой среде и по возможности воздерживаться от излишней законотворческой активности. «На все случаи жизни законы не придумаешь. Да и времени от момента появления необходимости законодательно урегулировать тот или иной вопрос до вступления в силу соответствующего закона проходит немало – до нескольких лет. Теряется актуальность. Поэтому давайте будем поменьше менять законы и побольше анализировать важнейшие налоговые тренды, получше подстраиваться под действующие условия, предлагая бизнесу эффективные решения по управлению рисками», — сказал Павел Гагарин.

Один из свежих факторов рисков – ужесточение антиотмывочной кампании государства вследствие нарастания международной террористической угрозы. «Борьба с терроризмом всё спишет, а попасться под горячую руку может даже добросовестный налогоплательщик», — опасаются представители бизнеса. — Лес рубят – щепки летят». Поэтому выступление статс-секретаря — заместителя директора Росфинмониторинга Павла Ливадного было на мероприятии логичным и востребованным.

Руководитель АКГ «Градиент Альфа» Павел Гагарин, зампред Налогового совета ТПП РФ Дмитрий Фадеев, замглавы Росфинмониторинга Павел Ливадный и замруководителя налогового департамента Минфина Андрей Кизимов

«Не хочу сказать, что большой брат следит за всеми до единого, но финансовая разведка знает очень многое. Наш принцип – риск-ориентированный подход, то есть наибольшее внимание уделяется тем сферам, в которых наиболее вероятны незаконные финансовые операции. Контроль за остальными можно и ослабить. Цель – не только пресечь преступные схемы. Противодействие легализации доходов, полученных преступным путем, — ещё и инструмент создания прозрачной и открытой экономики, — полагает Павел Ливадный. – Не скрою, что основной наш союзник в этой работе и наиболее активный информатор – финансовые институты. Причем банки необязательно действуют по указаниям и запросам государственных органов. Они сами выявляют подозрительных клиентов и информируют о них соответствующие органы. Ведь у финансовых институтов имеются специфические полномочия по идентификации клиентов и бенефициарных владельцев, а также по контролю за источником происхождения доходов».

Замглавы Росфинмониторинга Павел Ливадный на круглом столе «Градиент Альфа» в Торгово-промышленной палате РФ

По словам замглавы Росфинмониторинга, наибольший приоритет для ведомства в настоящее время – контроль за надлежащим расходованием бюджетных средств, особенно при выполнении гособоронзаказа. Поэтому если ваше предприятие работает по госзаказу и пользуется господдержкой, вам нужно быть особенно внимательными, в том числе при выборе контрагентов.

Санкционная война и охлаждение отношений России с Западом, заверил Павел Ливадный, не ухудшили международное сотрудничество Росфинмониторинга, фискальных и других контрольно-надзорных органов России: «Взаимодействие с зарубежными коллегами не только сохранено, но и углубилось. На многих экспертных площадках к мнению Россию прислушиваются, от нас исходят многие инициативы, которые получают одобрение иностранных коллег. Особенно радует сотрудничество с ФАТФ (FATF, Financial Action Task Force on Money Laundering, Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег)».

Замдиректора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Андрей Кизимов дал рекомендации бизнесу по Основным направлениям налоговой политики до 2018 года, разъяснил позицию ведомства по новым поправкам в закон о контролируемых иностранных компаниях и посетовал по поводу того, что в этом году не был подготовлен закон о трансфертном ценообразовании.

Замдиректора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Андрей Кизимов и начальник отдела налога на прибыль ФНС России Андрей Коньков на круглом столе «Градиент Альфа» в Торгово-промышленной палате РФ

«Мы предлагаем поднять порог контролируемости внутри страны до трех миллиардов рублей, по внешнеторговым сделкам сделать единый критерий – до 60 млн, ввести критерий существенности для контролируемых сделок и обозначить те сделки, по которым компания вправе не готовить документацию, — пояснил Андрей Кизимов. — В частности, для внутрироссийских сделок предлагаем поставить критерий 5% от суммы контролируемых сделок, для внешнеторговых сделок – те же самые 5% от общего оборота, но не более 10 млн руб. Предлагаем не признавать контролируемыми беспроцентные сделки».

Согласно «Основным направлениям…» правительство РФ не планирует масштабные изменения в налоговой системе в этом году. Хочется надеяться, что масштабных изменений не будет и в последующем. Некоторые примеры налогового регулирования, которые могли бы стать предметом «немасштабных» изменений, предложил в своём выступлении заместитель начальника департамента анализа налогового законодательства ПАО «Газпромбанк» Сергей Разгулин.

Взгляд бухгалтеров на необходимость изменения налогового законодательства обобщила директор БСС «Система Главбух» Ольга Краснова. В сентябре-октябре этого года журнал «Главбух» и система «Главбух» провели опрос пользователей, в котором приняли участие 15000 бухгалтеров из 85 регионов РФ. «Самые популярные поправки – отменить авансовые счета-фактуры, определить дату вступления новых деклараций и увеличить нормы, по которым можно списать компенсацию за использование транспорта. Самые популярные предложения бухгалтеров – упростить расчёт НДС с авансов, сблизить бухгалтерский и налоговый учет и, конечно же, внести в Налоговый кодекс гарантии освобождения от выездных проверок…», — рассказала Ольга Краснова.

Финансовый директор «Коминвест-АКМТ» Дмитрий Алабичев, руководитель Департамента аудита «Градиент Альфа» Татьяна Ильинова и начальник управления налоговой политики и трансфертного ценообразования «Объединённых машиностроительных заводов» Артём Перегудов 

Налоговые риски по контролируемой задолженности проанализировала руководитель Департамента аудита АКГ «Градиент Альфа» Татьяна Ильинова. «До нынешнего года под тонкой капитализацией имелась в виду в основном контролируемая задолженность по займам дочерней компанией перед материнской. Теперь же контролируемой фактически признаётся задолженность перед сестринской компанией, — отметила Татьяна Ильинова. — В 2015 году сразу три суда разных инстанций ужесточили подход к контролю тонкой капитализации, признав контролируемой задолженности между сестринскими структурами, подконтрольными одной и той же материнской компании. Суды разъяснили, что нормы 269-й статьи Налогового кодекса, которая регулирует налогообложение процентов по займам при наличии контролируемой задолженности, применяются не только при прямой, но и при косвенной аффилированности между российским получателем займа и иностранной компанией, которая или через которую ему предоставляется заём. Тогда же аналогичную позицию обозначили и налоговые органы в официальном разъяснении, выпустив письмо от 22.06.2015г. N ГД-4-3/10807@. В настоящее время в Госдуме находится на рассмотрении проект изменений в статью 269 НК РФ. Если они будут приняты, с 2016 года задолженность между сестринскими структурами будет признаваться контролируемой уже без всяких судебных споров».

О корпоративной налоговой тактике-2016 и корпоративной налоговой стратегии-2020 на примере своей компании рассказал финансовый директор «Коминвест-АКМТ» Дмитрий Алабичев.

На конкретных примерах из практики о недобросовестной налоговой выгоде при реализации, перепродаже и аренде рассказал и начальник управления налоговой политики и трансфертного ценообразования ПАО «Объединённые машиностроительные заводы» Артём Перегудов. «Рекомендации следующие – как со взаимозависимыми лицами, так и с независимыми лицами необходимо совершать сделки в границах рыночного интервала. Особое внимание у налоговых органов вызывают сделки перепродажи, совершённые по цене ниже себестоимости, ниже рыночной, с участием компаний на УСН, в случае, если рентабельность перепродавца не соответствует рыночному интервалу и при осуществлении последовательной перепродажи товаров между взаимозависимыми лицами, — обратил внимание Артём Перегудов. – При аренде налоговые органы активно используют в качестве источника информации о рыночной стоимости квадратного метра собственные сделки компании с независимыми лицами и независимую оценку. Необоснованная налоговая выгода, по их мнению, возникает вследствие занижения стоимости арендных платежей и сделок субаренды с участием компаний, применяющих опять же УСН».

Директор по налогам Tele2 Russia Софья Тараева проанализировала законопроект «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части льготы по налогу на имущество в отношении имущества, принятого на учёт после 01.01.2013 г.)».

Представитель налогового департамента «Башнефти» Светлана Смышляева, руководитель по методологии «Мегафона» Вячеслав Чарковский и заместитель руководителя Департамента аудита «Градиент Альфа» Роман Самилло

А эксперт «Градиент Альфа» в области аудита и управления налоговыми рисками Роман Самилло в своём выступлении затронул тему возврата НДС экспортёрами. Он предложил в качестве критерия для использования заявительного порядка возмещения НДС вместо суммы уплаченных налогов в размере 10 млрд. руб. за последние три года  использовать  такие показатели, как налоговая нагрузка, наличие опыта успешного возмещения НДС, соотношение возмещаемой суммы с величиной уплачиваемых налогов. По мнению Романа Самилло, такие критерии позволят  использовать заявительный порядок возврата НДС широкому кругу добросовестных налогоплательщиков малого и среднего бизнеса.

Замечания к новому правительственному законопроекту о новых правилах определения налоговой базы и налоговых вычетов по НДС в случае получения предварительной оплаты высказали руководитель по методологии «Мегафона» Вячеслав Чарковский и представитель налогового департамента «Башнефти» Светлана Смышляева.

Важные выводы по наиболее значимым налоговым спорам 2015 года сделал партнер компании «Персональный Налоговый Менеджмент», адвокат Василий Ваюкин. «Для ВС РФ на первом месте стоит реальность операции, а уже исходя из этого, делается вывод о применении или неприменении противоправных налоговых схем. При этом деловая цель, как указывает СКЭС (Судебная Коллегия по экономическим спорам ВС РФ, фактически заменившая Президиум ВАС РФ), выступает обязательным условием каждой транзакции; ее отсутствие не позволяет признать расходы по сделке экономически обоснованными», — заметил Василий Ваюкин. Текущее соотношение количества споров, выигранных налоговым органом, составляет 82% (по юридическим лицам) и 61% (по индивидуальным предпринимателям) в пользу налогового органа. Это обусловлено политикой ФНС в рамках института досудебного урегулирования споров. В своей работе СКЭС продолжает ссылаться на правовые позиции Пленума и Президиума ВАС РФ. Но наблюдается также установление совершенно иного подхода: конкретизация правовых норм, расширительное и ограничительное толкование, восполнение пробелов, введение новых понятий. По мнению адвоката, СКЭС видит свою задачу в том, чтобы путем пересмотра дел по необоснованной налоговой выгоде не столько разрешать конкретные споры, сколько задавать общие направления и тренды в толковании и применении правовых позиций.

Адвокат также указал на масштабные изменения Гражданского, Налогового и других законодательств, практике по которым ещё предстоит сформироваться. «Наблюдается риск наступления коллизий в определениях Судебных коллегий по гражданским, уголовным, административным делам с СКЭС, поскольку затрагиваются вопросы налогообложения. Надо помнить, что налоговое законодательство существует на стыке других отраслей права, формирование позиций по которым прямым образом влияет на налоговые последствия для налогоплательщиков. Следовательно, есть потребность в создании, скажем, объединенной и специализированной исключительно на налоговых спорах Судебной коллегии», — предложил Василий Ваюкин.

Итоги налогового форума были подведены 4 декабря на пленарном заседании. В нем приняли участие руководитель ФНС России Михаил Мишустин, заместитель руководителя ФНС России Наталья Завилова, аудитор Счетной палаты РФ Сергея Штогрин, статс-секретарь – зампредседателя ЦБ РФ Александр Торшин, руководитель рабочей группы ТПП РФ по управлению налоговыми рисками Павел Гагарин, председатель экспертного совета комитета Госдумы по бюджету и налогам Михаил Орлов, руководитель рабочей группы ТПП РФ по электронному документообороту Александр Меликджанян, руководитель дорожной карты АСИ «Совершенствование налогового администрирования» Борис Нуралиев и другие.

Информационно-аналитический отдел АКГ «Градиент Альфа»

Презентации докладчиков и налоговая аналитика:

Сергей Разгулин, ПАО «Газпромбанк». «О «немасштабных» изменениях в налоговой системе.»

Татьяна Ильинова, АКГ «Градиент Альфа». «Налоговые риски по контролируемой задолженности. Итоги 2015.»

Роман Самилло, АКГ «Градиент Альфа». «Совершенствование заявительного порядка возмещения НДС.»

Ольга Краснова, БСС «Система Главбух». «Необходимые изменения налогового законодательства: взгляд бухгалтера.»

Артём Перегудов, ПАО «Объединённые машиностроительные заводы». «Необоснованная налоговая выгода.»

Вячеслав Чарковский, «Мегафон». «Мнение бизнеса о предложении ФНС по изменению порядка уплаты НДС с авансов.»

Василий Ваюкин, «Персональный Налоговый Менеджмент». «Арбитражная практика — 2015: на что обратить внимание. Важнейшие выводы по наиболее значимым налоговым спорам.»

Презентация ТПП РФ Основные налоговые тренды — 2015

Рекомендации Налогового форума ТПП РФ.