Учебно-методический центр проводит обучающие мероприятия (семинары, конференции, круглые столы). Такие мероприятия проводятся как на платной, так и на бесплатной основе. Участники семинаров обеспечиваются ручками, блокнотами и пакетами с логотипом учебного центра. Всем слушателям до начала мероприятия необходимо пройти процедуру регистрации.
Можно ли учесть в целях налогообложения прибыли указанный раздаточный материал, а также принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам при его приобретении? Какими документами правильно оформить в бухгалтерском и налоговом учете эти расходы?
Отвечает Роман Самилло, старший аудитор аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа»:
— Отражение расходов на раздаточный материал в налоговом учете по семинарам, проводимым на возмездной и безвозмездно основе, будет различаться.
НДС и налог на прибыль по платным семинарам. В соответствии со ст. 252 НК РФ расходы признаются в целях налогообложения прибыли, если они документально подтверждены и экономически обоснованны (направлены на получение доходов). Обеспечение нормальных условий обучения (особенно если обязанность обеспечения канцтоварами прописана в договоре со слушателями) является одним из условий получения дохода от оказания услуг по обучению. Пакеты, в данном случае, являются упаковкой для методических материалов, блокнотов и пишущих принадлежностей.
Кроме того, рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе»). В случае с семинарами УМЦ неопределенный круг лиц отсутствует — каждый слушатель оставляет информацию о себе, поэтому выдача им канцелярской продукции с логотипом рекламой являться не будет.
НДС, уплаченный при приобретении ручек, блокнотов и пакетов, в полном объеме принимается к вычету, так как данные материалы используются в деятельности, облагаемой НДС.
НДС и налог на прибыль по бесплатным семинарам. В случае проведения бесплатных семинаров стоимость выданных ручек и блокнотов не принимается в целях налогообложения прибыли, так как подтвердить налоговым органам связь проведенного семинара с получением дохода будет весьма затруднительно. В то же время такая передача не является и рекламными расходами, так как круг лиц, которым передаются канцтовары, определен.
НДС, уплаченный при приобретении ручек и блокнотов, в полном объеме принимается к вычету, так как данные материалы используются в деятельности, облагаемой НДС. В данном случае с безвозмездной передачи канцтоваров необходимо начислить НДС в бюджет.
Документы, необходимые для подтверждения расходов и вычета НДС:
Или оставьте свои контактные данные и мы вам перезвоним в течении 15 минут
Нажимая кнопку "Отправить" я даю согласие на обработку персональных данных и соглашаюсь с Политикой конфиденциальности.