Юрлицо обязано знать своих бенефициаров

Sorry, this entry is only available in Russian. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.

“Актуальная бухгалтерия” 

Установлены обязанности компаний собирать информацию о своих бенефициарных владельцах, хранить, регулярно обновлять, представлять ее по запросу, например, Росфинмониторинга или налоговиков.

Законом № 215-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» [Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ)] и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Теперь компании обязаны собирать, обновлять, хранить и при необходимости представлять госорганам информацию о своих бенефициарных владельцах. При этом обновлять и документировать информацию нужно не реже одного раза в год, а хранить ее следует не менее пяти лет [ст. 6.1 Закона № 115-ФЗ]. Неисполнение указанных обязанностей повлечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 30 000 до 40 000 рублей, а на юридических лиц — от 100 000 до 500 0000 рублей [ст. 14.25.1 КоАП РФ].

Напомним, что еще в 2013 году у компаний появилась обязанность сообщать сведения о бенефициарных владельцах по требованию банковских и прочих финансовых структур (лизинговых, страховых компаний, участников рынка ценных бумаг) [Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ].

Бенефициарный владелец — это физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) клиентом — юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента [абзац 13 ст. 3 Закона № 115-ФЗ].

Очевидно, что интерес законодателя направлен в основном на акционерные общества, хотя речь и идет о юридических лицах в целом. Но если говорить про ООО, то его структуру, даже «матрешечную», легко можно просмотреть в ЕГРЮЛ, тогда как в акционерных обществах данные о владельцах не так открыты.

С определением бенефициарного владельца в случае прямого участия сложностей возникнуть не должно — физическое лицо, владеющее 25 и более процентами, отправляется в список бенефициарных владельцев, а вот как раз в «матрешках», где необходимо оценить косвенное участие, могут быть сложности.

Из документа

Письмо Минфина России от 16 августа 2013 г. № 03-01-18/33535

<…> при определении доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации возможны ситуации, которые необходимо учитывать при определении взаимозависимости. В частности, по мнению Минфина России, среди таких ситуаций — различные варианты прямого и косвенного участия организации в собственном капитале:

• наличие собственных акций (долей), принадлежащих организации;
• «перекрестное» участие организаций в капитале друг друга — ситуация, когда одна организация (первая) напрямую участвует в другой организации, а последняя организация участвует в первой организации;
• «кольцевое» владение — ситуация, когда при определении косвенного участия одна организация через последовательности участия в других организациях, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 3 статьи 105.2 Кодекса, косвенно участвует в собственном капитале.

Оценку косвенного участия в целях определения бенефициарного владельца логично проводить по аналогии с определением взаимозависимости лиц в целях налогообложения. В общих чертах порядок определения доли косвенного участия разъясняется в пункте 3 статьи 105.2 Налогового кодекса, а для подробностей можно посмотреть письма финансовых органов [письма Минфина России от 16.08.2013 № 03-01-18/33535, от 21.06.2013 № 03-01-18/23476] — в них рассмотрены и прямые, и перекрестные, и кольцевые схемы владения бизнесом. Как полагает автор, на такие сложные конструкции преимущественно и направлены новые требования [письма Минфина России от 12.03.2012 № 03-01-18/1-27, УФНС России по г. Москве от 07.06.2012 № 16-15/050574@].

Из документа

Письмо Минфина России от 16 августа 2013 г. № 03-01-18/33535

<…> при определении доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации возможны ситуации, которые необходимо учитывать при определении взаимозависимости. В частности, по мнению Минфина России, среди таких ситуаций — различные варианты прямого и косвенного участия организации в собственном капитале:

• наличие собственных акций (долей), принадлежащих организации;
• «перекрестное» участие организаций в капитале друг друга — ситуация, когда одна организация (первая) напрямую участвует в другой организации, а последняя организация участвует в первой организации;
• «кольцевое» владение — ситуация, когда при определении косвенного участия одна организация через последовательности участия в других организациях, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 3 статьи 105.2 Кодекса, косвенно участвует в собственном капитале.

Рассмотрим пример (см. рис. ниже), в котором приведена не самая запутанная структура. Наша цель — определить бенефициаров компании А.

Физическому лицу Иванову принадлежат 19 процентов, компании Б — 81 процент. Очевидно, что, рассматривая только прямое владение, Иванова нельзя отнести к бенефициарам компании А. Однако он также владеет 10 процентами акций компании Б. Косвенно его владение компанией А составляет еще 8,1 процента, итого прямо он владеет 19 процентами компании А и косвенно еще 8,1 процентами, что вместе уже выше 25 процентов. Соответственно, Иванов является одним из бенефициаров компании А. Вторым является Петров, который напрямую владеет 90 процентами компании Б и косвенно владеет 72,9 процентами компании А (расчет на рисунке).

Ирина Парулева, эксперт компании «Градиент Альфа» по управлению правовыми и финансовыми рисками