Инспекторы перестанут начислять пени по НДФЛ

Sorry, this entry is only available in Russian. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.

«Семинар для бухгалтера»

Инспекторы пообещали не начислять пени, если компания не удержала НДФЛ с доходов сотрудника (письмо ФНС России от 4 августа 2015 г. № ЕД-4-2/13600).

Свою позицию налоговая служба обосновала просто. До тех пор пока компания не удержит НДФЛ, должником бюджета считается работник, а не она. Организация не может и не должна платить налог за счет собственных средств. Запрет наложен пунктом 9 статьи 226 НК РФ. Поэтому инспекторы не будут взыскивать с нее неудержанный НДФЛ и, соответственно, начислять пени.

Удивительно, но судьи считают совершенно по-другому. Они разрешали инспекторам начислять пени на неудержанный НДФЛ. Причем были решения не только федеральных арбитражных судов. За такой подход выступал в свое время и Пленум ВАС РФ. В пункте 2 постановления от 30 июля 2013 г. № 57 судьи разрешили начислять пени. По их мнению, компания должна компенсировать бюджету не полученный вовремя налог. И если до этого постановления еще встречались судебные решения в пользу компаний, то после него таких уже не было.

Высшие судьи в постановлении № 57 не только разрешили пени, но и объяснили, за какое время их начислить. Начать нужно с того момента, когда налог надо было удержать и перечислить в бюджет. А закончить датой, на которую НДФЛ должен заплатить «физик». Ему на это пункт 4 статьи 228 НК РФ отводит свой срок: не позднее 15 июля следующего года.

Учитывая арбитражную практику, странно, что ФНС решила освободить компании от пеней. Хотя и раньше налоговая служба говорила, что если организация не смогла удержать НДФЛ и сообщила об этом в срок (к 1 марта), то пеней не будет. Вот доказательство – письмо ФНС России от 22 ноября 2013 г. № БС-4-11/20951.

Как будут действовать налоговики на местах, пока не ясно. Ведь когда разъяснения ФНС противоречат решениям ВАС РФ, инспекторы должны руководствоваться судебной практикой. Об этом Минфин России написал в письме от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571.

Но в любом случае от штрафа не отвертеться. Ревизоры потребуют 20 процентов от неудержанного НДФЛ. Основание для этого – статья 123 НК РФ. Контролеры не могут оштрафовать компанию по статье 122 НК РФ. Эта норма предполагает санкции в размере 40 процентов от недоимки, если нарушение совершено умышленно. Однако такое наказание могут получить только налогоплательщики. А в отношении НДФЛ компания исполняет роль агента.

Что делать?

Инспекторы не будут начислять пени, если компания не удержала и не перечислила НДФЛ в бюджет. ФНС России объяснила, что, пока налог не удержан, должником считается сотрудник, а не организация (письмо от 4 августа 2015 г. № ЕД-4-2/13600). Судьи противоположного мнения. Они убеждены, что проверяющие вправе начислять пени.

Ирина Парулева, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению АКГ «Градиент Альфа»