Как «цифра» меняет налоговый контроль

Sorry, this entry is only available in Russian. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.

ФНС России начнет обмениваться данными с ЦБ для выявления фиктивных сделок. Об этом 24 мая рассказал начальник Управления камерального контроля налоговой службы Александр Егоричев на открытом заседании рабочей группы Торгово-промышленной палаты России по управлению налоговыми рисками.

 Авторежим постоянной проверки

«ФНС в последнее время стала крупнейшей и одной из самых эффективных IT-компаний России, – сказал во вступительном слове председатель совета директоров АКГ «Градиент Альфа», руководитель рабочей группы Торгово-промышленной палаты России по управлению налоговыми рисками Павел Гагарин. – Налоговики вводят систему маркировки товаров и этим обеляют целые отрасли. Одновременно объединяются базы налоговой и таможенной служб, чтобы была возможность отследить всю цепочку прохождения импортных товаров от границы до конкретного потребителя. В скором будущем это поможет пресечь большинство незаконных налоговых схем, включая налоговые «карусели» и серый импорт. И собрать налоги с доходов, которые пока государство не видит. ФНС объявила о смене парадигмы, предусматривавшей массовые проверки бизнеса и обязательные доначисления налогов, на профилактический подход, основанный на цифровом налоговом контроле, аналитике и консультациях. Скрыть доходы в эпоху всеобщей финансовой прозрачности становится всё сложнее. Чем больше цифровизации – тем меньше конфиденциальности. И когда Большой Брат смотрит за тобой в онлайн-режиме постоянно, ты фактически живешь в режиме постоянной налоговой проверки».

Павел Гагарин (Градиент Альфа) и Александр Егоричев (ФНС России)

«Мы сейчас внутри ФНС сильно переделываем все контрольные процедуры, чтобы лучше понимать, какой риск на каком бизнес-процессе рождается и как им управлять, – рассказал начальник Управления камерального контроля ФНС России Александр Егоричев. – Большинство продолжает воспринимать нас как карательный орган. Неудивительно, ведь до недавних пор мы уделяли мало внимания профилактике. Теперь профилактики в нашей работе становится всё больше. Мы уходим от понятия «Пришёл, доначислил, взыскал – молодец». Мы переходим на оценку среды. У нас в последнее время наметилась тенденция на снижение количества проверок, этот инструмент, как и блокировку расчетного счета, мы теперь воспринимаем как крайнюю меру. Если у вас все прозрачно, вы соблюдаете законы и платите налоги, то мы будем делать все, чтобы упростить вам жизнь. Наша цель – сокращение удельного веса разрывов в общем обороте по НДС».

Контроль за формированием НДС в 2018 году. Рекомендации ФНС России

Представитель ФНС рассказал также о задаче донести больше информации компаниям через сервисы по «оценке последующих событий», в частности через Личный кабинет налогоплательщика. Подробно Александр Егоричев остановился на АСК НДС-2. Этот инструмент позволяет выявить необоснованную налоговую выгоду по НДС. Если в 2015 году налоговый разрыв составлял 9% при количестве нарушений контрольных соотношений в 33 тысячи, то по итогам 2017 года эффективность выросла до 1% при 10 тысячах нарушений. Главными объектами контроля АСК НДС-2, по словам Егоричева, выступают налоговые декларации с нарушениями контрольного соотношения 1.27-1.28, с расхождениями по счетам-фактурам, с «сомнительной» задолженностью и другими.

ФНС планирует в этом году начать обмениваться данными с Банком России, чтобы по движению по счетам лучше понимать, была ли реальной та или иная сделка, которая анализируется налоговиками.

Павел Гагарин сделал ряд комментариев по выступлению Александра Егоричева в части применения статьи 54.1 Налогового кодекса РФ: «Дело в том, что практика применения этой статьи уже начала формироваться, однако действует и постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Ждем от ФНС уточнений, выработана ли у налоговиков единая позиция, каким инструментом они будут пользоваться в итоге, поскольку сейчас происходит маневрирование между ними. Также бизнес ждет уточнений по поводу разрыва в общем обороте по НДС».

Какие компании в зоне риска

Руководитель Департамента аудита АКГ «Градиент Альфа» Татьяна Ильинова в своём выступлении подробно остановилась на том, что важно знать при доначислении налога из-за разрывов по АСК НДС.

«Сам по себе разрыв в операциях контрагентов второго и последующих звеньев не является основанием для отказа в вычете, так как компания в этих сделках не участвовала. Покупатель может отсрочить получение вычета. Доначисления возможны только в том случае, если будет доказан сговор между контрагентами с целью получения необоснованной выгоды. Совет тут заключается в том, чтобы не доводить дело до спора, а заранее осуществлять превентивные меры. Проверяйте своих контрагентов ещё до заключения сделки», – рекомендовала Татьяна Ильинова.

Татьяна Ильинова (Градиент Альфа) и Ольга Вяхорева (КБ Универсал)

 Также эксперт «Градиент Альфа» остановилась на нюансах банковского контроля. По её опыту, банки согласно методическим указаниям регулятора обращают повышенное внимание на тех, кто в «зоне риска»: «Это компании, на счетах которых не остаётся остатков, либо эти остатки минимальны и не сопоставимы с объёмами операций. Если со счетов таких компаний не выплачивается заработная плата, а если и уплачивается, то не соответствует численности штата и не коррелирует с величиной прожиточного минимума. Если отсутствуют операции по оплате аренды, коммунальные платежи. Если большая часть денег заходит в компанию с налогом, а выходит на безналоговых контрагентов», – перечислила Татьяна Ильинова основные условия и предложила пошаговую инструкцию в случае, если банк отказал в проведении платежа.

Главное о налоговом и банковском контроле. Рекомендации “Градиент Альфа”

Заместитель руководителя Департамента аудита АКГ «Градиент Альфа» Роман Самилло рассказывал о должной осмотрительности – чтобы нивелировать риск обнаружения разрыва в цепочке поставщиков в системе АСК НДС-2.

«Презумпция добросовестности до сих пор действует, однако проявлять должную осмотрительность важно не только для определения добросовестности контрагента, но и для подтверждения реальности сделки», – подчеркнул Роман Самилло. Он привёл примеры формирования досье в зависимости от объёма операций. Особое внимание стоит уделить сделкам на сумму свыше 1 млн рублей. При таких сделках стоит потратить время на сбор информации о ресурсах поставщика, его опыте, осуществить мониторинг рынка и оценить потенциальных контрагентов.

Как избежать рисков при автоматизации контроля НДС. Рекомендации «Градиент Альфа» 

Роман Самилло (Градиент Альфа) и Елена Иличкина (Solar Security)

Новые фискальные органы

Генеральный директор АО «НТЦ Энергия» Марина Зайкова заметила: налоговая инспекция превращается в сервисное учреждение, а фискальными органами становятся банки. «И, к сожалению, банки забывают, что мы – их клиенты. Вот, к примеру, бизнес-кейс одной хорошо знакомой мне компании: компания имеет счета в четырёх банках. Один очень большой госбанк достаточно лоялен к нашим операциям. А вот крупнейший частный банк, второй большой госбанк и маленький банк из четвертой сотни превратились в настоящих фискальных агентов, требуя присылать им наши налоговые планы и так далее. Нам бы очень хотелось, чтобы ЦБ и налоговая поделили наконец сферы влияния. Считаю, что контроль в нынешнем виде избыточен и осуществляется за наш счет», – отметила Марина Зайкова.

Генеральный директор «КБ Универсал» Ольга Вяхорева в своей презентации привела сравнение НДС при покупке сырья. В варианте 1 была показана уплата НДС в бюджет в условных единицах равных 36. Налоговая нагрузка при этом составила 9%. В варианте 2 была показана уплата НДС при переработке внутреннего сырья, не облагаемого НДС, или НДС, который уплачивается контрагентом. Бюджет в этом случае получил всё те же 36 единиц, однако налоговая нагрузка на налогоплательщика увеличилась в два раза – до 18%.

Директор по налогообложению по республикам СНГ «ДХЛ Интернешнл» Елена Рязанцева обратила внимание на огромное количество бумаг, которые налоговики требуют предоставлять для подтверждения НДС по нулевой ставке: «Нам рассказывают про цифровизацию, однако объем печатных документов не сокращается. Вот, например, в Казахстане уже давно все счета-фактуры автоматически регистрируются. А будет ли наша ФНС в том же направлении двигаться?».

Главный бухгалтер «СОЛАР СЕКЬЮРИТИ» Елена Иличкина, основываясь на собственном опыте, рассказала о пяти типичных проблемах, с которыми сталкиваются налогоплательщики. В частности она затронула такую методику ФНС, как демонстрация дерева связей с красными, желтыми и зелёными маркерами на компаниях в зависимости от уровня риска. «Представители компаний приглашаются на налоговые комиссии, где инспекторы в частных беседах рекомендуют доплатить налоги во избежание накапливания проблем и повышения штрафов в будущем. Сложившаяся практика ставит на грань рентабельности небольшие компании, а, кроме того, после посещения комиссий часть контрагентов просто отказываются работать с «провинившейся» компанией», – рассказала Елена Иличкина.

Павел Гагарин в заключении рассказывал о том, как не попасть в «чёрные списки» ЦБ, таможни и ФНС. «Дело в том, что регламент попадания в такие списки есть, а вот регламента выхода из них – нет, даже если компания доказала, что она добросовестна. Поэтому прошу подумать, какую в этой связи законодательную инициативу мы могли бы вместе предложить», – обратился Павел Гагарин к членам рабочей группы ТПП по управлению налоговыми рисками и к приглашенным участникам.

Информационно-аналитический отдел АКГ «Градиент Альфа»

 Презентации выступавших:

Контроль за формированием НДС в 2018 году. Александр Егоричев, ФНС России

Главное о налоговом и банковском контроле. Татьяна Ильинова, «Градиент Альфа»

Как избежать рисков при автоматизации контроля НДС. Роман Самилло, «Градиент Альфа»

Актуальные вопросы налоговой отчетности по НДС. Ольга Вяхорева, «КБ Универсал»

Автоматизация контроля НДС: 5 типичных пробем. Елена Иличкина, Solar Security

Остались вопросы по этим и другим темам?

Свяжитесь с нами, мы поможем:

оставьте заявку

Полный фотоотчёт смотрите на нашем фейсбуке