Тест на проверку знаний по учету командировочных расходов

Sorry, this entry is only available in Russian. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.

Журнал “Российский налоговый курьер”, №15, август 2012 г.

1. В каком размере суточные при командировках по России уменьшают налог на прибыль?

а) 100 руб.;

б) 700 руб.;

в) в размере, установленном в организации.

2. В каком случае выплачиваются суточные при однодневных командировках?

а) при командировках по России;

б) при командировках за границу;

в) при однодневных командировках суточные не выплачиваются.

3. Какой курс применяется для пересчета валютных командировочных расходов на рубли, если при направлении в командировку сотрудник получил рублевый аванс?

а) на дату получения аванса;

б) на дату утверждения авансового отчета;

в) на дату приобретения сотрудником валюты.

4. В каком размере коммерческая организация может принять расходы на проживание без документов для целей исчисления налога на прибыль?

а) 100 руб.;

б) 12 руб.;

в) без документов расходы на проживание признать нельзя.

5. Сколько дней составит командировка при условии, что сотрудник московской компании вылетает авиарейсом Москва — Хабаровск 01.07.12 в 23.50, а возвращается авиарейсом Хабаровск — Москва 04.07.12 в 01.10?

а) два дня;

б) три дня;

в) четыре дня.

6. Когда при командировке за границу выплачиваются суточные по лимиту для командировок по России?

а) в день вылета из Российской Федерации и пересечения границы иностранного государства;

б) в день вылета из иностранного государства при пересечении границы Российской Федерации;

в) суточные за весь срок такой командировки определяются по лимиту, установленному для командировок за границу.

7. Какой документ, помимо авиабилета, служит основанием для определения срока командировки за границу?

а) командировочное удостоверение;

б) загранпаспорт.

Правильные ответы

1в — исходя из подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ, для целей исчисления налога на прибыль суточные не нормируются. В соответствии со статьей 168 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Кроме того, о том, что суточные определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, сказано и в пункте 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749, далее — Положение).

2б — пунктом 20 Положения установлено, что работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию РФ в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств. В то же время при однодневных командировках по России суточные не выплачиваются.

3в — если при направлении в командировку сотруднику выдаются рубли и приобретение валюты он производит в дальнейшем самостоятельно, то командировочные расходы следует определять исходя из истраченной согласно первичным документам суммы валюты по курсу обмена. Курс обмена определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты (письмо Минфина России от 31.03.11 № 03-03-06/1/193).

4в — нормы, установленные законодательством РФ при непредставлении документов, подтверждающих расходы по найму жилого помещения, предусмотрены только для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета (Указ Президента РФ от 18.07.05 № 813 и постановление Правительства РФ от 02.10.02 № 729). Эти нормы действительно составляют 12 руб. в сутки. Однако в силу того, что постановлением № 729 должны пользоваться только бюджетные организации, на коммерческие организации эти нормы не распространяются.

В налоговом учете, учитывая положения статьи 252 НК РФ о документальном подтверждении расходов, если организация компенсирует сотруднику затраты по найму жилья в командировке при отсутствии подтверждающих документов, произведенные затраты не уменьшают налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 28.04.10 № 03-03-06/4/51).

5в — днем отъезда или первым днем командировки считается день отправления транспортного средства (самолета, поезда и т. д.), на котором работник отправляется в командировку, а днем приезда, соответственно последним днем командировки, — дата прибытия транспортного средства. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее — следующие (п. 4 Положения). Аналогичные правила применяют для определения последнего дня командировки.

6б — в соответствии с пунктом 17 Положения за время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории РФ, суточные выплачиваются при проезде по территории иностранного государства — в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом организации. В дни, когда пересекается граница, суточные определяются по стране, в которую прибывает сотрудник (по стране въезда).

7б — без оформления командировочного удостоверения производится направление работника в командировку за пределы территории Российской Федерации (п. 15 Положения). Подтверждением для установления срока нахождения в зарубежной командировке служат ксерокопии загранпаспорта с отметками о пересечении границы.